Санкт-Петербург
Санкт-Петербург
Ставрополь
Михайловск
Личный кабинет

Личный кабинет в настоящий момент находится в разработке

Бухгалтерские услуги

Забудьте о проблемах с бухгалтерией и экономьте до 90% времени и средств

Подписаться

Будьте всегда в курсе событий

Читайте новости на нашем сайте или подпишитесь на рассылку
16.05.2016

Как исправить ошибку по налогу на прибыль, если она привела к излишней уплате налога?

Как исправить ошибку по налогу на прибыль, если она привела к излишней уплате налога?

Порядок исправления ошибок, допущенных при исчислении налогов, регулируется ст. 54 НК РФ. Согласно этой статье в общем случае ошибка исправляется в том периоде, в котором она совершена. В то же время налогоплательщик вправе пересчитать налоговую базу и сумму налога в периоде обнаружения ошибки, если эта ошибка привела к излишней уплате налога в предыдущем отчетном (налоговом) периоде.

В письме от 13.04.2016 № 03-03-06/2/21034 Минфин России разъяснил особенности исправления ошибки по налогу на прибыль во втором случае (налог на прибыль оказался излишне уплачен, так как организация не учла расходы из-за отсутствия первичных документов в соответствующем периоде).

Финансовое ведомство отметило, что одним из условий исправления ошибки (признания расходов) в текущем отчетном (налоговом) периоде является наличие налоговой базы по налогу на прибыль в этом периоде. Таково требование ст. 54 НК РФ.

С учетом этого организация вправе исправить ошибку (которая привела к излишней уплате налога на прибыль) в текущем отчетном (налоговом) периоде только в том случае, если в этом периоде организация получила прибыль и у нее есть возможность пересчитать налоговую базу. Если в текущем отчетном (налоговом) периоде организация понесла убыток, то в этом периоде перерасчет налоговой базы невозможен, так как налоговая база признается равной нулю (п. 8 ст. 274 НК РФ). В такой ситуации организация должна внести исправления (пересчитать налоговую базу по налогу на прибыль) за тот период, в котором совершена ошибка.

Как предпринимателю на УСН платить налог при переезде на постоянное место жительства в другой субъект РФ?

Как предпринимателю на УСН платить налог при переезде на постоянное место жительства в другой субъект РФ?

Напомним, что индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, уплачивают налог вместе с авансовыми платежами по месту жительства (п. 6 ст. 346.21 НК РФ). Также в налоговую инспекцию по месту жительства необходимо представлять один раз в год налоговую декларацию (ст. 346.19, п. 1 ст. 346.23 НК РФ).

При этом налоговая база при УСН определяется нарастающим итогом с начала года. Налог и авансовые платежи исчисляются как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Причем ранее исчисленные авансовые платежи по налогу засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей за следующие отчетные периоды и суммы налога за год. Это следует из ст. 346.18, 346.21 НК РФ.

Однако предприниматель может в течение года переехать на постоянное место жительства в другой субъект РФ. Не исключено, что налоговая ставка в этом регионе будет отличаться от ставки по прежнему месту жительства (ст. 346.20 НК РФ). НК РФ не уточняет порядок действий в данном случае.

В письме от 09.03.2016 № 03-11-11/13037 Минфин России разъяснил, как индивидуальный предприниматель на УСН должен рассчитать налог и отчитаться по нему, если ставка по новому месту жительства оказалась выше, а до переезда он уплатил авансовый платеж за 1-й квартал.

Финансовое ведомство пришло к выводу, что налоговая декларация по налогу в указанном случае должна подаваться в инспекцию по новому месту жительства налогоплательщика. При этом сумму налога следует исчислять исходя из налоговой ставки, которая действовала в субъекте РФ на последний день налогового периода, за который подается налоговая декларация по налогу. Полагаем, что речь идет о новом регионе проживания.

При этом Минфин России не уточняет, по какой ставке следует исчислять авансовые платежи после переезда. Если проводить аналогию с исчислением налога, делать это нужно исходя из налоговой ставки, действующей на новом месте жительства на последний день отчетного периода, за который уплачивается авансовый платеж по налогу.

Также финансовое ведомство отметило, что пересчитывать авансовый платеж, уплаченный в старом регионе проживания, не нужно, но его можно зачесть в счет уплаты последующих авансовых платежей или суммы налога.

Подобную точку зрения Минфин России уже высказывал в письме от 09.07.2012 № 03-11-06/2/86.

Данные разъяснения поддерживаются в учетных решениях «1С:Предприятия 8». Как предпринимателю отразить факт переезда при заполнении декларации по УСН в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0), см. здесь. Как изменить при этом ставку налога в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0), см. здесь.

Если на новом месте налоговая ставка будет меньше, то может оказаться, что сумма авансовых платежей, уплаченных по более высокой ставке по старому местожительству, превысит сумму авансового платежа или налога, рассчитанного после переезда. Полагаем, что платить авансовый платеж или налог на новом месте в таком случае не нужно, но и вернуть данную разницу не получится. Поскольку авансовые платежи уплачивались по ставкам, правомерно установленным законом субъекта РФ, то переплаты как таковой здесь не возникает.

ФНС не обнаружила в НК особенностей по сдаче спецрежимной отчетности при закрытии ИП

ФНС не обнаружила в НК особенностей по сдаче спецрежимной отчетности при закрытии ИП

Никаких особенностей по срокам представления налоговых деклараций по ЕНВД и УСН в случае прекращения деятельности индивидуального предпринимателя не предусмотрено. К такому выводу пришла ФНС РФ в письме № СД-3-3/1530 от 08.04.2016 г.

Отвечая на вопрос предпринимателя, подавшего заявление о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, представитель налогового органа отметил, что поскольку ИП был снят с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД 25 декабря 2015 года, то налоговую декларацию по ЕНВД за IV квартал 2015 года  необходимо было представить не позднее 20 января 2016 года, исчислив в ней единый налог за фактически отработанный период времени (с 1 октября по 24 декабря 2015 года). А декларацию по УСН надо будет представить не позднее 30 апреля 2017 года, поскольку снятие с учета физлица как ИП произошло 11 января 2016 года.

Такой срок сдачи декларации по УСН связан с тем, что при прекращении действия статуса ИП снятие с учета налогоплательщика УСН производится по данным, поступающим из ЕГРИП, а не по уведомлению о прекращении предпринимательской деятельности, облагаемой по упрощенной системе налогообложения.

Нужно ли представлять нулевой расчет 6-НДФЛ?

Нужно ли представлять нулевой расчет 6-НДФЛ?

Упрощен порядок судебного взыскания задолженности по налогам с физических лиц.

Упрощен порядок судебного взыскания задолженности по налогам с физических лиц.

В настоящее время налоговые органы вправе взыскать задолженность по налогам с физлиц, которые не являются предпринимателями, через районный суд в порядке искового административного производства (ст. 286 КАС РФ). Так, исковое заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев с окончания срока исполнения требования об уплате налогов (п. 2 ст. 286 КАС РФ).

Суд в течение трех месяцев должен рассмотреть заявление инспекции (п. 1 ст. 289 КАС РФ). При этом исковое производство подразумевает участие обеих сторон в судебном разбирательстве (п. 2 – 3 ст. 289 КАС РФ).

С 6 мая 2016 года вводится упрощенная процедура взыскания недоимки по обязательным платежам с физлиц. Она будет осуществляться в рамках не искового, а приказного судопроизводства у мировых судей.

Федеральным законом от 05.04.2016 № 103-ФЗ (далее – Закон № 103-ФЗ) КАС РФ дополнен главой 11.1, посвященной данной процедуре (п. 5 ст. 1 Закона № 103-ФЗ). Теперь заявления налоговых органов будут рассматривать мировые судьи и издавать судебные приказы (п. 3 ст. 1 Закона № 103-ФЗ). При этом налоговый орган при обращении в суд обязан направить физлицу-должнику копию такого заявления (п. 3 ст. 123.3 КАС РФ). Схема рассмотрения судом заявления и принятия решения следующая:

  • в течение пяти дней с момента поступления заявления мировой судья рассматривает его и издает судебный приказ (п. 1 ст. 123.5 КАС РФ). Причем судебное разбирательство не проводится, стороны в суд не вызываются (п. 2 ст. 123.5 КАС РФ);
  • в течение трех дней с даты издания приказа физлицу направляется его копия (п. 3 ст. 123.5 КАС РФ);
  • в течение 20 дней после направления должнику копии приказа последний вправе представить свои возражения (п. 3 ст. 123.5 КАС РФ).

Если возражения представлены в указанный срок, судебный приказ подлежит отмене (п. 1 ст. 123.7 КАС РФ). Налоговый орган может повторно взыскать недоимку с должника путем подачи искового заявления в районный суд общей юрисдикции (п. 2 ст. 123.7 КАС РФ, гл. 32 КАС РФ).

Если должник представит возражения за пределами 20-дневного срока, они не будут рассмотрены судом. Исключение – случаи, когда физлицо может обосновать нарушение срока уважительными причинами (обстоятельствами, которые от него не зависят) (см. п. 4 ст. 123.7 КАС РФ).

Если возражения не будут представлены, то судебный приказ передается приставам-исполнителям для осуществления взыскания долга (п. 1 ст. 123.8 КАС РФ). Вступивший в силу судебный приказ физлицо вправе обжаловать в суде кассационной инстанции (п. 3 ст. 123.8 КАС РФ, гл. 35 КАС РФ). Сделать это можно путем подачи кассационной жалобы в срок не позже шести месяцев с момента вступления приказа в силу (п. 2 ст. 318 КАС РФ).

Закон № 103-ФЗ вступает в силу 6 мая 2016 года. Какие-либо переходные положения нормами не предусмотрены. В связи с этим полагаем, что недоимку по налогам, которая числится за физлицом:

  • до 6 мая 2016 года налоговый орган вправе взыскать только в порядке искового производства (подав иск в районный суд общей юрисдикции);
  • с 6 мая 2016 года и позднее налоговый орган может взыскать в порядке приказного судопроизводства у мирового судьи.

ФНС утвердила новые форматы электронной счет-фактуры и УПД

ФНС утвердила новые форматы электронной счет-фактуры и УПД

Приказ Федеральной налоговой службы от 24.03.2016 N ММВ-7-15/155@ «Об утверждении формата счета-фактуры и формата представления документа об отгрузке товаров (выполнении работ), передаче имущественных прав (документа об оказании услуг), включающего в себя счет-фактуру, в электронной форме» прошел госрегистрацию в Минюсте и опубликован сегодня на официальный интернет-портале правовой информации.

В приказе указано, что с момента вступления его в силу и до 30 июня 2017 года может применяться как новый, так и старый формат (увт. Приказом ФНС № ММВ-7-6/93@  от 04.03.2015)

Утверждены новые коды операций, применяемых при расчетах по НДС

Утверждены новые коды операций, применяемых при расчетах по НДС

Зарегистрирован в Минюсте новый приказ ФНС РФ от 14.03.2016 N ММВ-7-3/136@ «Об утверждении перечня кодов видов операций, указываемых в книге покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, дополнительном листе к ней, книге продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, дополнительном листе к ней, а также кодов видов операций по налогу на добавленную стоимость, необходимых для ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур».

Новый перечень содержит 24 кода, тогда как в ныне действующем их всего 13.

Приказ вступит в силу с 1 июля 2016 года.

Владимир Путин ратифицировал Соглашение о маркировке шуб

Владимир Путин ратифицировал Соглашение о маркировке шуб

Владимир Путин подписал Федеральный закон «О ратификации Соглашения о реализации в 2015-2016 годах пилотного проекта по введению маркировки товаров контрольными (идентификационными) знаками по товарной позиции «Предметы одежды, принадлежности к одежде и прочие изделия, из натурального меха».

Реализация Соглашения направлена на уменьшение влияния недобросовестной конкуренции на производителей государств – членов Евразийского экономического союза, а также на обеспечение контроля за оборотом товаров, легальности импорта и производства товаров.

В России добровольная маркировка осуществляется с 1 апреля 2016 г.

ФНС не поддерживает идею о сокращении сроков для возврата налога

ФНС не поддерживает идею о сокращении сроков для возврата налога

ФНС России считает нецелесообразным сокращение сроков для возврата излишне уплаченного налога. Об этом сообщается в письме № СА-18-7/398@ от 19.04.2016 г.

Сокращение срока на подачу заявления о зачете или возврате излишне уплаченных сумм налоговых платежей ухудшит положение налогоплательщиков, что недопустимо.

НДФЛ при выплате дивидендов не считается нарастающим итогом

НДФЛ при выплате дивидендов не считается нарастающим итогом

Положение пункта 12 статьи 226.1 Налогового кодекса, предусматривающее, что при выплате налогоплательщику налоговым агентом денежных средств (дохода в натуральной форме) более одного раза в течение налогового периода исчисление суммы налога производится нарастающим итогом с зачетом ранее уплаченных сумм налога, к доходам в виде дивидендов не применяется.

При выплате дивидендов применяются положения пункта 3 статьи 214 НК, где предусмотрено, что исчисление суммы и уплата налога в отношении доходов от долевого участия в организации осуществляется отдельно по каждому налогоплательщику применительно к каждой выплате указанных доходов.

Такое мнение высказано в письме Минфина № 03-04-06/20834 от 12.04.2016 г.

Страница 631 из 644« Первая...102030...629630631632633...640...Последняя »