Личный кабинет в настоящий момент находится в разработке
Ежемесячно надо сдавать персонифицированные сведения о физлицах, куда включаются, в том числе, и работники без зарплаты. Но по руководителям есть нюанс.
Разъяснения дала ФНС в письме от 02.03.2023 № БС-4-11/2477@.
По закону № 167-ФЗ застрахованными, в том числе, считаются работающие по трудовому договору или договору ГПХ руководители организаций, являющиеся:
При этом есть такие варианты оформления отношений между организацией и ее руководителем:
Если в отношениях между руководителем и организацией нет признаков трудовых отношений или ГПХ, а также нет зарплаты, руководитель не может быть отнесен к кругу застрахованных лиц в целях Федерального закона № 167-ФЗ.
Таким образом, руководители (председатели) и/или члены организаций, безвозмездно выполняющие трудовые функции, в отношении которых не начисляются страховые взносы, относятся к неработающим лицам.
На них персонифицированные сведения о физлицах сдавать не надо.
Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 17.02.2023 № Ф04-8325/2022 по делу № А75-689/2022
При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства сумма штрафа уменьшается не менее чем в два раза (п. 3 ст. 114 НК РФ). При этом перечень смягчающих обстоятельств, приведенный в ст. 112 НК РФ, является примерным. Суд или налоговый орган при рассмотрении дела может признать смягчающими любые другие моменты (пп. 3 п. 1 ст. 112 НК РФ). Однако это не означает, что налогоплательщик может ссылаться как на смягчающие абсолютно на любые факты хозяйственной жизни, так пояснил Арбитражный суд Западно-Сибирского округа.
По мнению организации, штраф должен быть уменьшен из-за тяжелого финансового положения и потому, что компания ведет благотворительную и социальную деятельность. Арбитры с такими доводами не согласились. Действительно, законодатель оставил оценку обстоятельств и возможность признания их смягчающими вину на полное усмотрение суда и налоговой, не установив при этом каких-либо ограничений. Однако обстоятельство, признаваемое смягчающим, должно находиться в причинно-следственной связи с совершенным правонарушением. Это значит, что должна быть доказана связь между факторами, заявленными в качестве смягчающих, и совершенным правонарушением.
В рассматриваемом случае компании вменялся штраф за неуплату НДС в результате отражения операций с фиктивным контрагентом. И между этим нарушением и тяжелым финансовым состоянием компании, а равно ведением благотворительной и социальной деятельности нет никакой связи. Поэтому такие обстоятельства не могут быть признаны смягчающими (постановление от 17.02.2023 № Ф04-8325/2022 по делу № А75-689/2022).
Источник: its.1c.ru
Определение Верховного Суда РФ от 01.02.2023 № 305-ЭС22-25615
ИФНС вправе отказать в приеме налоговой декларации (расчета), представленной до завершения соответствующего налогового (отчетного) периода. К такому выводу пришел Верховный Суд РФ в определении от 01.02.2023 № 305-ЭС22-25615, в котором он оставил в силе решения нижестоящих судов и признал действия ИФНС правомерными.
Обстоятельства дела следующие.
Организация 30.06.2021 направила в ИФНС декларацию по НДС за II квартал 2021 г. ИФНС отказала в приеме, поскольку налоговый (отчетный) период, за который представляется декларация (расчет), не закончился. УФНС жалобу общества на отказ инспекции принять декларацию оставило без удовлетворения. Это послужило основанием для обращения в суд.
До окончания налогового периода налогоплательщик может не располагать всеми первичными документами, которые являются основанием для определения налоговой базы и расчета налога (п. 1 ст. 54 НК РФ). Поэтому информация о налоговой базе и сумме исчисленного налога, отраженная в налоговых декларациях (расчетах), представленных до завершения соответствующего налогового (отчетного) периода, является предположительной (мнимой). Такие декларации не подлежат проверке.
В связи с этим суды пришли к выводу, что моментом возникновения обязанности по представлению налоговой декларации (расчета) за налоговый (отчетный) период является следующий день после дня окончания этого периода.
Отметим, это справедливо в отношении любой налоговой отчетности, представляемой до завершения (в последний день) налогового (отчетного) периода.
Источник: its.1c.ru
В 2023 году страхователи должны представлять в Социальный фонд России новую форму сведений — ЕФС-1. Это персонифицированный отчет, объединяющий представляемые ранее формы СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ, ДСВ-3 и 4-ФСС. Эксперты 1С рассказывают, какие сведения должны отражаться в разделах ЕФС-1.
О поддержке единой формы сведений в решениях «1С:Предприятие 8» см. в «Мониторинге законодательства» в разделе «Единая форма сведений».
С 01.01.2023 Пенсионный фонд РФ и ФСС РФ объединились в единый фонд. В связи с этим отчетность тоже стала единой. Правление ПФР утвердило новый вид отчетности — форму ЕФС-1, а также порядок ее заполнения и формат представления в электронном виде.
Форма ЕФС-1 и порядок ее заполнения утверждены постановлением Правления ПФР от 31.10.2022 № 245п, а формат представления в электронном виде — постановлением Правления ПФР от 31.10.2022 № 246п.
Единая форма объединяет в себе данные, которые ранее содержались:
Сведения из формы СЗВ-М не вошли в состав ЕФС-1. С 2023 года их нужно представлять в налоговый орган по отдельной форме.
Единая форма персонифицированного учета состоит из Титульного листа и двух Разделов, а также подразделов к каждому из них.
Обратите внимание, форму не нужно представлять сразу в полном объеме (со всеми разделами и подразделами). Каждый из разделов (подразделов) отчетности необходимо представить в свой срок.
Титульный лист является обязательным для заполнения при представлении всех разделов и подразделов формы ЕФС-1 (п. 1.11 Порядка заполнения).
Раздел 1 «Сведения о трудовой (иной) деятельности, страховом стаже, заработной плате и дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию» состоит из подраздела 1 (в составе подразделов 1.1, 1.2, 1.3), подразделов 2 и 3.
Раздел 1 объединяет в себе сведения, которые ранее страхователи отражали в формах СЗВ-СТАЖ, СЗВ-ТД и ДСВ-3. Заметим, что каждый из подразделов 1.1, 1.2, 1.3, 2 и 3 нужно подавать с обязательным представлением подраздела 1.
В подразделе 1 «Сведения о трудовой (иной) деятельности, страховом стаже, заработной плате зарегистрированного лица (ЗЛ)» указываются общие сведения о застрахованном лице (Ф. И. О., СНИЛС, дата рождения, ИНН (при наличии), код категории лица (в зависимости от миграционного статуса), гражданство).
Подраздел 1.1 подраздела 1 «Сведения о трудовой (иной) деятельности» представляет собой аналог формы СЗВ-ТД.
Новшеством является то, что с 01.01.2023 в названном подразделе требуется также отражать сведения о начале и об окончании действия гражданско-правового договора (ГПД) с исполнителем.
Периодичность представления подраздела 1.1 Раздела 1 зависит от вида кадрового мероприятия, в связи с которым возникает обязанность подавать эту отчетность.
Так, в случаях (п.п. 2, 2.1 ст. 6, п. 2 ст. 8, п.п. 5, 6 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системах обязательного пенсионного страхования и обязательного социального страхования» в ред. с 01.01.2023):
-оформления (прекращения, приостановления, возобновления) трудовых отношений — подраздел 1.1 подается не позднее рабочего дня, следующего за днем издания приказа (распоряжения), документа или принятия иного решения, которые подтверждают оформление (прекращение, приостановление, возобновление) трудовых отношений;
-заключения (прекращения) гражданско-правового договора, на вознаграждения по которым начисляются страховые взносы, — подраздел 1.1 представляется не позднее рабочего дня, следующего за днем заключения или прекращения соответствующего договора;
-во всех иных случаях (например, при переводе на другую постоянную работу или при подаче работником заявления о продолжении ведения бумажной трудовой книжки) подраздел 1.1 подается не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором изданы приказ (распоряжение), документ о соответствующем мероприятии либо подано соответствующее заявление.
Подраздел 1.2 подраздела 1 «Сведения о страховом стаже» является аналогом формы СЗВ-СТАЖ. Его нужно представлять ежегодно не позднее 25 января (п. 2 ст. 8, п. 3 ст. 11 Закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ в ред. с 01.01.2023).
Впервые подраздел 1.2 подраздела 1 формы ЕФС-1 представляется не позднее 25.01.2024.
В сравнении с ранее действующей формой СЗВ-СТАЖ подраздел 1.2 подраздела 1 имеет некоторые отличия.
Во-первых, подраздел 1.2 подраздела 1 работодатель должен заполнить и представить не по всем сотрудникам, а только по тем, которые в отчетном периоде (календарном году) (п. 1.6 Порядка заполнения):
Во-вторых, вместо сведений об увольнении, которые отражались в графе 14 формы СЗВ-СТАЖ, в подразделе 1.2 подраздела 1 ЕФС-1 указываются результаты спецоценки условий труда (индивидуальный номер рабочего места и класс либо подкласс условий труда).
Подраздел 1.3 подраздела 1 «Сведения о заработной плате и условиях осуществления деятельности работников государственных (муниципальных) учреждений» заполняют страхователи, являющиеся государственными (муниципальными) учреждениями, для мониторинга системы оплаты труда работников бюджетной сферы.
Подраздел 2 «Основание для отражения данных о периодах работы застрахованного лица в условиях, дающих право на досрочное назначение пенсии в соответствии с ч. 1 ст. 30 и ст. 31 Федерального закона от 28 декабря 2013 г. № 400-ФЗ «О страховых пенсиях» — необходимость представления этого подраздела возникает, если работодатель подает сведения на сотрудников, имеющих право на досрочную пенсию в связи с занятостью на работах, предусмотренных частью 1 статьи 30 и статьей 31 Закона № 400-ФЗ. В этом случае подраздел 2 Раздела 1 заполняется и представляется вместе с подразделом 1.2 подраздела 1 (п. 1.8 Порядка заполнения), то есть ежегодно не позднее 25 января.
Подраздел 3 раздела 1 «Сведения о застрахованных лицах, за которых перечислены дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию и уплачены взносы работодателя» является аналогом ДСВ-3. Его необходимо представлять ежеквартально не позднее 25-го числа (п. 2 ст. 8, п. 7 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ, ч.ч. 4, 6 ст. 9 Федерального закона от 30.04.2008 № 56-ФЗ в ред. с 01.01.2023). Впервые представить подраздел 3 Раздела 1 нужно не позднее 25.04.2023.
В учетных решениях «1С:Предприятие 8» с выходом очередных версий поддерживается заполнение и выгрузка Раздела 1 единой формы сведений для ведения персонифицированного учета ЕФС-1 (СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ, ДСВ-3). О сроках см. в «Мониторинге законодательства».
Раздел 2 полностью предназначен для отражения сведений о взносах «на травматизм». Таким образом, он заменяет собой форму 4-ФСС.
Раздел 2 состоит из трех подразделов.
В подразделе 2.1 раздела 2 (является аналогом таблицы 1 формы 4-ФСС) отражается расчет сумм взносов «на травматизм».
Подраздел 2.1.1 подраздела 2.1 «Сведения об облагаемой базе для исчисления страховых взносов и исчисленных страховых взносах для организаций с выделенными самостоятельными классификационными единицами…» заполняется страхователями, у которых структурные подразделения выделены в самостоятельные классификационные единицы.
Ранее такие страхователи в форме 4-ФСС заполняли таблицу 1.1.
Подраздел 2.2 раздела 2 «Сведения, необходимые для исчисления страховых взносов страхователями, указанными в пункте 2.1 статьи 22 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ…» предназначен для заполнения работодателями, которые временно направляют своих сотрудников для выполнения определенных трудовых обязанностей к другим работодателям. В форме 4-ФСС такие данные отражались в таблице 2.
Подраздел 2.3 подраздела 2 «Сведения о результатах проведенных обязательных предварительных и периодических медицинских осмотров работников и проведенной специальной оценке условий труда на начало года».
В названном подразделе 2.3 подраздела 2 (аналог таблицы 4 формы 4-ФСС) потребуется отражать данные:
-о численности работников, подлежащих обязательным медосмотрам, и количестве работников, фактически прошедших такие медосмотры;
-количестве рабочих мест, в отношении которых проведена спецоценка условий труда.
Заметим, что в состав расчета 4-ФСС включена таблица 3, в которой указывается численность сотрудников, пострадавших в связи со страховыми случаями (т. е. получившими производственную травму или заболевание).
В Разделе 2 новой формы ЕФС-1 отражение таких данных не предусмотрено — в составе Раздела 2 обязательно должны быть представлены подразделы 2.1 и 2.3. Если данные для заполнения подразделов 2.1.1 и 2.2 отсутствуют (нет выделенных самостоятельных классификационных единиц и отсутствуют работники, временно направленные к другому работодателю), такие подразделы не заполняются и не представляются (п. 1.11 Порядка заполнения).
Раздел 2 необходимо представлять не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. 1 ст. 24 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ (Закон № 125-ФЗ) в ред. с 01.01.2023). Отчетные периоды с 01.01.2023 не меняются. Это I квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года, календарный год (п. 2 ст. 22.1 Закона № 125-ФЗ в ред. с 01.01.2023). Первый раз отчитаться путем подачи Раздела 2 формы ЕФС-1 необходимо не позднее 25.04.2023.
В учетных решениях «1С:Предприятие 8» с выходом очередных версий поддерживается Раздел 2 единой формы сведений для ведения персонифицированного учета и по взносам «на травматизм» ЕФС-1 (4-ФСС) и его заполнение.
О сроках см. в «Мониторинге законодательства» здесь и здесь.
Источник: buh.ru
Предмет спора: у организации образовалась налоговая переплата по НДС на сумму 12 млн рублей. Она обратилась в налоговую инспекцию с заявлением о возврате излишне уплаченного налога. В обоснование заявления ею была представлена справка о состоянии расчетов с бюджетом, которая подтверждала переплату НДС. ИФНС отказалась возвращать налог, указав, что справки о состоянии расчетов с бюджетом недостаточно для возврата налоговой переплаты. В связи с этим организация обратилась в суд с иском, в котором потребовала обязать налоговую инспекцию вернуть излишне уплаченную сумму НДС.
За что спорили: 12 000 000 рублей.
Кто выиграл: налоговая инспекция.
Выступая в суде против заявленных исковых требований, представитель налоговой инспекции указывал, что излишне уплаченный налог может быть возвращен налогоплательщику только в том случае, если он документально подтвердит факт переплаты. Данные расчетов с бюджетом и справки о состоянии расчетов с бюджетом не могут служить доказательством излишней уплаты налога. Это объясняется тем, что эти документы не подтверждают наличие именно переплаты по НДС, подтвержденной налоговыми декларациями и платежными поручениями на уплату налога в соответствующие налоговые периоды. Поэтому, по мнению ИФНС, без представления платежных поручений, подтверждающих уплату НДС, организация не вправе требовать возврата налога.
Рассмотрев материалы дела, суд кассационной инстанции согласился с доводами налоговиков и отказал в удовлетворении заявленных исковых требований. Судьи разъяснили, что излишне уплаченный налог подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня его подачи. Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога представляют в налоговый орган по месту учета налогоплательщика в течение 3 лет со дня уплаты налога (п. 7 ст. 78 НК РФ).
В свою очередь акт совместной сверки и справки расчетов с бюджетом отображают лишь состояние расчетов налогоплательщика по своим налоговым обязательствам. По результатам совместной сверки расчетов с налоговым органом фиксируют сумму переплаты, которая сама по себе, в отрыве от иных документов, не является безусловным доказательством переплаты.
Для вывода об излишней уплате налога и удовлетворения требования о возврате сумм из бюджета необходимо представление в суд исполненных платежных документов. Такие платежные документы должны позволять установить вид, сумму налога, налоговый период, за который произведен соответствующий платеж, а также дату уплаты.
Справки о состоянии расчетов являются только косвенными доказательствами переплаты. Данные справки могут иметь доказательственное значение только в совокупности с другими доказательствами. Главными же доказательствами налоговой переплаты, которая должна быть возвращена плательщику, являются налоговые декларации и платежные документы. В целях возврата налоговой переплаты платежки и декларации должны однозначно свидетельствовать о том, какова была действительная налоговая обязанность компании за конкретный налоговый период, и уплачен ли налог сверх этой обязанности. Также указанные документы должны подтверждать факт отсутствия препятствий для возврата налога в виде недоимки по налогу.
Суд установил, что организация не представила платежных документов, которые наглядно свидетельствовали бы о том, что она действительно переплатила НДС за спорный налоговый период. Денежные средства, которые организация требовала вернуть, перечислялись платежными поручениями в ИФНС без обоснования данных сумм налоговыми декларациями по НДС. Вместе с тем перечисление денежных средств на счета налогового органа без подтверждения необходимости уплаты их как налоговых платежей не может свидетельствовать об излишней уплате налога. В связи с этим, заключил суд, налоговая инспекция обоснованно отказала организации в возврате переплаченного НДС.
Источник: buh.ru
Письмо Минэкономразвития России от 12.01.2023 № ОГ-Д24-144
В 2023 году сотрудники контролирующих органов могут выдавать предписание об устранении нарушений только в случае выявления опасных нарушений, которые связаны с:
Об этом сообщается в письме Минэкономразвития России от 12.01.2023 № ОГ-Д24-144. В ведомстве напомнили, что ограничения на выдачу предписаний были введены в рамках моратория на проверки, который был объявлен в 2022 году (п. 7.1 постановления Правительства РФ от 10.03.2022 № 336). Постановлением Правительства РФ от 29.12.2022 № 2516 действие моратория продлено на 2023 год. В связи с этим на 2023 год продлевается и действие и ограничений на выдачу предписаний.
Напомним, что благодаря мораторию не проводятся плановые контрольные мероприятия (в том числе плановые проверки) организаций и предпринимателей. Эти ограничения не распространяются на организацию и проведение специальных режимов государственного контроля, режима постоянного государственного контроля. Кроме того, продолжатся плановые проверки Роспотребнадзора в отношении организаций, деятельность которых отнесена к категории чрезвычайно высокого риска, и которые работают в сфере образования, здравоохранения, водоснабжения и социальных услуг.
Источник: its.1c.ru
Постановление Первого кассационного суда общей юрисдикции от 25.11.2022 № 16-8750/2022
До начала работы все сотрудники должны пройти обучение и поверку знаний по охране труда. Такое требование установлено ч. 2 ст. 214 ТК РФ. Порядок обучения охране труда установлен постановлением Правительства РФ от 24.12.2021 № 2464 (подробнее об этом см. статью).
За допуск сотрудника к работе без прохождения указанного обучения и поверки знаний работодателя ждет штраф по ч. 3 ст. 5.27.1 КоАП РФ в следующих размерах:
Правомерность такого штрафа признали судьи Первого КСОЮ в определении от 25.11.2022 № 16-8750/2022, поскольку в ходе расследования несчастного случая с работником организация не смогла подтвердить документально, что сотрудник прошел обучение и поверку знаний по охране труда. При этом судьи отклонили в качестве доказательства прохождения необходимых процедур документы, которые организация представила в ходе судебного заседания.
Источник: its.1c.ru
С 01.01.2023 налоги, сборы, взносы, а также пени и штрафы по ним уплачиваются по новым правилам — в качестве единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счет (ЕНС).
Большинство операций по переносу на ЕНС задолженности по начисленным налогам, сборам, взносам, а также по зачету ЕНП в счет уплаты налогов, сборов, взносов выполняется в программе автоматически с помощью документов «Уведомление об исчисленных суммах налогов» или «Операция по ЕНС» (перенос задолженности на ЕНС) и регламентной операции «Зачет аванса по единому налоговому счету» (зачет ЕНП).
В некоторых случаях, когда требуется отразить на ЕНС начисление или уплату пеней, штрафов по налогам, а также скорректировать распределение ЕНП между налогами, пенями, штрафами, если автоматически выполненный в программе зачет ЕНП не совпал с зачетом ФНС России, используется документ «Операция по ЕНС», который формируется вручную:
Большинство операций по переносу на ЕНС задолженности по начисленным налогам, сборам, взносам, а также по зачету ЕНП в счет уплаты налогов, сборов, взносов выполняется в программе автоматически с помощью документов «Уведомление об исчисленных суммах налогов» или «Операция по ЕНС» (перенос задолженности на ЕНС) и регламентной операции «Зачет аванса по единому налоговому счету» (зачет ЕНП).
В некоторых случаях документ «Операция по ЕНС» следует формировать вручную, подробнее см. здесь.
Документ Операция по ЕНС с видом Корректировка счета используется для корректировки сумм, учитываемых на ЕНС (например, чтобы перенести переплату на ЕНС) (рис. 1):
посмотрите результат проведения документа (рис. 2). Формируются проводки по дебету или кредиту счета 68.90 и движения по регистру накопления «Расчеты по единому налоговому счету» с видом движения «Приход» или «Расход» в зависимости от выбранного значения в колонке «Вид движения».
Рис. 1
Источник: its.1c.ru
Дата публикации: 27.01.2023
В отношении взыскания сумм задолженности
В связи с установлением особого порядка взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам в переходном периоде в соответствии с пунктом 9 статьи 4 Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» от 14.07.2022 № 263-ФЗ (далее – Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ), а также изменением порядка признания исполненной обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) поручаю исключить случаи взыскания сумм задолженности в виде отрицательного сальдо единого налогового счета, в том числе сумм начисленных пени, до начала запуска централизованных процессов формирования пользовательских заданий о направлении требований в соответствии со статьей 69 Кодекса в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ.
При наличии разногласий по формированию сальдо единого налогового счета обеспечить проведение до 1 марта 2023 года индивидуальных сверок с налогоплательщиками (плательщиками сборов, страховых взносов), до окончания которых исключить выполнение соответствующих пользовательских заданий по взысканию задолженности.
Одновременно поручаю исключить случаи привлечения к налоговой ответственности по статье 126 Кодекса за непредставление уведомления по пункту 9 статьи 58 Кодекса до получения разъяснений Федеральной налоговой службы об условиях наступления такой ответственности, а также к налоговой ответственности по статьям 122 и 123 Кодекса до 1 мая 2023 года и до окончания декларационной кампании по итогам 2022 года по отдельным видам налогов и сборов, по результатам которой будет сформировано окончательное сальдо единого налогового счета для налогоплательщиков (плательщиков сборов, страховых взносов) за периоды до 1 января 2023 года, за исключением случаев привлечения к налоговой ответственности по результатам проведения налоговых проверок, по результатам которых выявлено занижение налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иное неправильное исчисление налога (сбора, страховых взносов).
Д. В. Егоров,
руководитель
ФНС России
Источник: www.nalog.gov.ru
