Санкт-Петербург
Санкт-Петербург
Ставрополь
Михайловск
Личный кабинет

Личный кабинет в настоящий момент находится в разработке

Бухгалтерские услуги

Забудьте о проблемах с бухгалтерией и экономьте до 90% времени и средств

Подписаться

Будьте всегда в курсе событий

Читайте новости на нашем сайте или подпишитесь на рассылку
12.08.2022

Как учитывать затраты на ремонт арендованного имущества (офисного помещения) по ФСБУ 25/2018 и ФСБУ 6/2020?

Как учитывать затраты на ремонт арендованного имущества (офисного помещения) по ФСБУ 25/2018 и ФСБУ 6/2020?

Вопрос аудитору

Организация арендует офисное помещение. В соответствии с ФСБУ 25/2018 мы признали право пользования активом (ППА) и обязательство по аренде (ОА). Через полгода отремонтировали офис. Как учесть затраты на ремонт?

 

Для целей бухгалтерского учета затраты на текущий ремонт арендованного имущества учитываются единовременно в составе расходов по обычным видам деятельности, существенные затраты на капитальный ремонт учитываются в качестве самостоятельного объекта ОС либо увеличивают фактическую стоимость ранее признанного ППА. Для целей налога на прибыль затраты на капитальный и текущий ремонт учитываются единовременно в составе прочих расходов текущего периода.

 

Бухгалтерский учет

Федеральными стандартами (ФСБУ 25/2018ФСБУ 26/2020ФСБУ 6/2020) прямо не установлен порядок учета затрат на ремонт арендованного имущества, произведенных после начала аренды. Поэтому организация должна самостоятельно разработать способ учета таких затрат (с учетом иных действующих норм и правил в отношении аналогичных по характеру и назначению объектов) и закрепить его в учетной политике (п. 7.1 ПБУ 1/2008).

При разработке способа учета следует иметь в виду, что по экономическому содержанию цели и задачи ремонта арендованных основных средств ничем не отличаются от целей и задач ремонта собственных основных средств (содержание объекта в рабочем состоянии для его эффективной эксплуатации в рамках деятельности организации). Соответственно, при организации учета расходов на ремонт арендованных основных средств целесообразно использовать соответствующие нормы для учета расходов на ремонт собственных основных средств, предусмотренные ФСБУ 26/2020ФСБУ 6/2020 (пп. б п. 7.1 ПБУ 1/2008).

Учет затрат на ремонт имущества зависит от квалификации ремонтных работ организацией – текущий ремонт или капитальный ремонт.

При квалификации ремонтных работ необходимо использовать соответствующие отраслевые нормативные акты, в которых даются определения тем или иным видам работ, а также их состав (например, ГрК РФ, ГОСТ 18322-2016).

 

Текущий ремонт

Расходы по содержанию и эксплуатации основных средств и иных внеоборотных активов, а также по поддержанию их в исправном состоянии формируют расходы по обычным видам деятельности (п. 7 ПБУ 10/99). Аналогичный вывод вытекает из ФСБУ 26/2020, согласно которому в капитальные вложения не включаются затраты на текущий ремонт основных средств (пп. «ж» п. 5 ФСБУ 26/2020).

Как отмечено выше, при определении порядка учета затрат на ремонт арендованного имущества целесообразно ориентироваться на нормы, установленные для учета затрат на ремонт собственных объектов основных средств.

Исходя из этого, если ремонтные работы в отношении предметов аренды организация отнесла к текущему ремонту, затраты на его проведение учитываются в составе расходов по обычным видам деятельности в том отчетном периоде, в котором они имели место (п. 16 ПБУ 10/99).

 

Капитальный ремонт

Существенные по величине затраты организации на проведение ремонта собственных основных средств с частотой более 12 месяцев или более обычного операционного цикла, превышающего 12 месяцев, обычно учитываются в качестве самостоятельного инвентарного объекта основных средств (п. 10 ФСБУ 6/2020, Информационное сообщение Минфина России от 03.11.2020 № ИС-учет-28). Принимая такое решение, следует учитывать соотношение срока полезного использования основного средства и межремонтный интервал. Если межремонтный период существенно не отличается от оставшегося срока полезного использования отремонтированного основного средства, то сумма затрат на капитальный ремонт увеличивает его первоначальную стоимость (п. 18 ФСБУ 26/2020п. 24 ФСБУ 6/2020).

Считаем возможным применить указанные выше нормы и для учета затрат на капитальный ремонт арендованных основных средств. При этом допустимы следующие варианты учета:

  • — формирование самостоятельного объекта основных средств (по аналогии с учетом неотделимых улучшений);
  • -увеличение первоначальной стоимости ППА (по аналогии с увеличением первоначальной стоимости ОС).

Принимая решение о капитализации затрат в качестве самостоятельного объекта основных средств или увеличении стоимости принятого к учету ранее ППА, необходимо оценить соотношение межремонтного периода (с учетом планов по периодичности капитального ремонта) и оставшегося срока аренды (оставшегося срока полезного использования (СПИ) ППА).

Если межремонтный период меньше СПИ ППА, затраты на капитальный ремонт учитываются в составе собственных ОС при соблюдении условий, обозначенных в п. 4 ФСБУ 6/2020 (п. 18 ФСБУ 26/2020).

Следует иметь в виду, что ФСБУ 25/2018 прямо не предусматривает возможность увеличения стоимости ППА в случае необходимости капитализации отдельных затрат, связанных с эксплуатацией арендованного имущества. Соответственно, при включении затрат на капитальный ремонт в стоимость ППА (по аналогии с увеличением первоначальной стоимости основного средства) применяемый способ должен быть обоснован (например, с позиции рациональности учета) и закреплен в учетной политике организации.

Обратите внимание, что если ремонт арендованного имущества произведен до начала аренды и арендатор не имеет права на применение упрощенных способов ведения бухгалтерского учета, его стоимость формирует первоначальную стоимость ППА.

 

Налоговый учет

Затраты на ремонт арендованных основных средств для целей налога на прибыль учитываются аналогично затратам на ремонт собственных основных средств, т. е. в размере фактических затрат в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они осуществлены (пп. 2 п. 1 ст. 253п. 1, п. 2 ст. 260п. 5 ст. 272 НК РФ, письма Минфина России от 13.01.2022 № 03-03-06/1/1123, от 08.06.2021 № 07-01-09/44846, ФНС России от 12.02.2021 г. № СД-4-3/1777).

Если учетной политикой организации предусмотрено создание резерва предстоящих расходов на ремонт основных средств, то фактические затраты на ремонт должны быть списаны за счет созданного резерва (п. 3 ст. 260п. 2 ст. 324 НК РФ). Если фактические затраты на ремонт превышают сумму резерва, сумму превышения включают в прочие расходы, связанные с производством и реализацией, на дату окончания налогового периода (пп. 2 п. 1 ст. 253п. 2 ст. 324 НК РФ).

Такой порядок применяется для учета расходов на ремонт арендованных основных средств, если договором (соглашением) между арендатором и арендодателем не предусмотрено их возмещение арендодателю.

 

Источник: its.1c.ru

Как с 2023 года страхователям регистрироваться в органах единого фонда?

Как с 2023 года страхователям регистрироваться в органах единого фонда?

Документ

Федеральный закон от 14.07.2022 № 237-ФЗ

 

Комментарий

Ранее мы писали о том, что с 01.01.2023 ПФР и ФСС России станут единым фондом. См. здесь. В связи с такими изменениями со следующего года установлен новый порядок регистрации страхователей в органах единого фонда. Соответствующие поправки в законодательство о пенсионном и социальном страховании внесены Федеральным законом от 14.07.2022 № 237-ФЗ (далее – Закон № 237-ФЗ).
В числе нововведений, вступающих в силу с 01.01.2023, можно выделить следующие.

  1. 1. В единый фонд никаких заявлений на регистрацию подавать не нужно. Фонд самостоятельно на основании информации от налогового органа в течение 3 рабочих дней зарегистрирует организацию или ИП в качестве страхователя либо снимет с учета. Однако это не распространяется на регистрацию в качестве страхователя по травматизму.
  2. 2. Круг лиц, которые подлежат постановке на учет в органах единого фонда, практически идентичен тому, который предусмотрен в настоящее время для регистрации в органах ПФР и ФСС России. Но есть новшества.

 

Об этом речь пойдет далее.

 

Кто должен регистрироваться в органах единого фонда с 2023 года?

Лица, выступающие страхователями по разным видам страхования, будут регистрироваться в территориальных органах одного страховщика, которым выступает единый фонд.

Круг страхователей по пенсионному страхованию с 01.01.2023 не меняется. По ОПС страхователями выступать в едином фонде обязаны (ст. 11 Закона № 167-ФЗ в редакции с 01.01.2023):

  • — работодатели (организации, ИП, крестьянские (фермерские) хозяйства);
  • — обособленные подразделения, которым для совершения операций открыты счета в банках и которые начисляют выплаты в пользу физлиц;
  • — лица, занимающиеся частной практикой, но не зарегистрированные как ИП. В их числе – нотариусы, адвокаты, арбитражные управляющие;
  • — физлица, заключившие трудовые договоры с работниками либо договоры ГПХ, выплаты по которым облагаются страховыми взносами.

 

По обязательному социальному страхованию на случай ВНиМ и в связи с материнством в качестве страхователей регистрируются (ч. 1 ст. 2.3 Закона № 255-ФЗ в редакции с 01.01.2023):

  • — организации;
  • — обособленные подразделения, которым для совершения операций открыты счета в банках и которые начисляют выплаты в пользу физлиц;
  • — физлица (в т. ч. ИП), заключившие с работником трудовой договор;
  • — физлица (в т. ч. ИП), заключившие с физлицом договор ГПХ, предметом которого являются выполнение работ и (или) оказание услуг, договор авторского заказа, договор об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательский лицензионный договор, лицензионный договор о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

 

Физлица (в т. ч. ИП), оформившие с физлицом договор ГПХ, включены в число страхователей по ОСС на случай ВНиМ с 01.01.2023 (пп. «б» п. 5 ст. 9 Закона № 237-ФЗ).
По ОСС на случай травматизма страхователями являются (п. 1 ст. 6 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ в редакции с 01.01.2023):

  • — организации;
  • — обособленные подразделения, которым для совершения операций открыты счета в банках и которые начисляют выплаты в пользу физлиц;
  • — физлица (в т. ч. ИП), заключившие с работником трудовой договор.

 

Круг страхователей по ОСС на случай травматизма с 2023 года остался таким же, как и в настоящее время.

 

Какой с 2023 года будет процедура постановки страхователей на учет (снятия с учета)?

Детальный порядок регистрации и снятия с учета страхователей утвердит единый фонд (пп. «г» п. 9 ст. 6, пп. «г» п. 5 ст. 9 Закона № 237-ФЗ).

Порядок регистрации и снятия с учета в органах единого фонда страхователей по ОПС с 2023 года остается таким же, каким он является сейчас для постановки на учет в органах ПФР.

Что касается правил регистрации и снятия с учета в едином фонде страхователей по ОСС на случай ВНиМ, то, как и на данный момент (при постановке на учет в ФСС России), эти процедуры будут происходить в беззаявительном порядке. Страхователя зарегистрируют (снимут с учета) в течение трех рабочих дней с момента поступления в единый фонд сведений от налогового органа либо данных персонифицированного учета (например, о заключении трудового договора), представленных самим страхователем. При этом поправками уточняется, что одновременно по двум основаниям (как страхователя на случай ВНиМ и как страхователя от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний) страхователя в едином фонде не зарегистрируют (пп. «б» п. 5 ст. 9 Закона № 237-ФЗ).

Постановка лиц на учет (снятие с учета) в едином фонде в качестве страхователя по ОСС на случай травматизма будет происходить как в заявительном, так и в беззаявительном порядке (п. 2 ст. 4 Закона № 237-ФЗ). Однако изменения коснулись не всех категорий страхователей.

  1. 1. В отношении организаций правила не меняются. Регистрация в едином фонде в качестве страхователя и снятие с учета будут происходить в беззаявительном порядке.
  2. 2. В отношении обособленных подразделений изменения коснулись только порядка снятия с учета в качестве страхователя. Оно будет происходить в беззаявительном порядке  на основании информации (например, о ликвидации подразделения), переданной налоговым органом в единый фонд. Срок для этого – три рабочих дня с даты поступления сведений в единый фонд. В настоящее время эта процедура осуществляется на основании заявления самой организации.
  3. 3. Для ИП, заключивших с физлицом трудовой договор, регистрация и снятие с учета будут осуществляться беззаявительным путем на основании информации, переданной в единый фонд налоговым органом, либо сведений персонифицированного учета (которые подает ИП) о заключении или прекращении трудового договора с сотрудником. В настоящее время ИП-работодатели регистрируются и снимаются учета на основании заявлений.
  4. 4. Для ИП на АУСН, заключивших с физлицом трудовой договор, порядок регистрации и снятия с учета не меняется. Эти процедуры осуществляются в беззаявительном порядке.
  5. 5. Для физлиц (без статуса ИП), заключивших с физлицом трудовой договор, а также для физлиц (в т. ч. ИП), заключивших с физлицом договор ГПХ, условием которого является уплата взносов «на травматизм», изменилась процедура снятия с учета в качестве страхователей. Сейчас это происходит на основании заявлений. С 01.01.2023 снятие с учета будет осуществляться в беззаявительном порядке.

 

Поправками не предусмотрены особые положения в отношении лиц, которые уже состоят на учете в органах ПФР и ФСС России как страхователи по ОПС и ОСС. Полагаем, что автоматически эти лица с 01.01.2023 будут считаться зарегистрированными в едином фонде.

 

Источник: its.1c.ru

С 1 сентября при продаже молока надо формировать только электронные УПД и сканировать коды на ККТ

С 1 сентября при продаже молока надо формировать только электронные УПД и сканировать коды на ККТ

С 1 сентября 2022 года все участники молочной отрасли должны будут передавать в систему маркировки сведения о приемке товара в формате УПД через операторов ЭДО.

Кроме того, розничные магазины при продаже маркированной молочной продукции обязаны сканировать коды на онлайн-кассе, напомнили в ФНС.

В этом случае код уйдет в «Честный знак» через ОФД. Если же бизнес освобожден от применения ККТ, то передавать коды в систему маркировки придется напрямую с помощью документа «Вывод из оборота» по причине «Розничная продажа».

Таким образом, с 1 сентября розничным и оптовым продавцам молочки необходимо подключиться к сервису ЭДО и начать работу в объемно-сортовом (артикульном) учете.

Покупателю при отсутствии расхождений надо подписать входящий УПД от поставщика, в котором будет указан GTIN и количество товара.


Источник:
 «Клерк»

Пивоварам придется регистрироваться в системе маркировки с марта 2023 года

Пивоварам придется регистрироваться в системе маркировки с марта 2023 года

Обязать их это делать планирует Минпромторг.

Чиновники Минпромторга подготовили проект закона о маркировке пива, который официально утвердит даты начала маркировки и обязательства ее участников.

Согласно проекту, обязательная маркировка стартует 1 апреля 2023 года. Чтобы включиться в оборот, пивоварам придется зарегистрироваться в системе уже с марта 2023.

Маркировка будет вводиться поэтапно: с 1 апреля маркировать надо будет пиво в кегах, пиво в стеклянной и ПЭТ-таре — с 1 октября 2023, а позже всех к системе присоединятся производители пива в алюминиевых банках (15 января 2024).

В экспериментальном режиме маркировать пиво в России начали с 1 апреля 2021 года. Этот процесс регулировало Постановление Правительства от 17.02.2021 № 204.

Если проект закона Минпромторга примут, то он станет новой нормативной базой для всех участников оборота пива.

 

Источник: «Клерк»

Командировку в ЛНР и ДНР надо оплачивать в двойном размере

Командировку в ЛНР и ДНР надо оплачивать в двойном размере

Если сотрудник компании отправляется в служебную командировку в ЛНР или ДНР, то средняя зарплата выплачивается в рублях в двукратном размере.

Такая норма заложена в постановлении правительства от 17.06.2022 № 1099.

Размер такой двойной выплаты устанавливается письменным решением работодателя одновременно с решением о направлении работников в командировку.

При этом работодатель не имеет права прописать в своих документах, что средний будет одинарным.

Об этом сообщает Роструд, отвечая на вопрос работодателя.

Таким образом, если акционерное общество направляет сотрудника для участия в выполнении работ по восстановлению объектов инфраструктуры ЛНР, то средний заработок во время такой командировки будет в двойном размере.

Кроме того, по нормам постановления № 1099 работодатель вправе выплачивать в период пребывания в командировках в ЛНР и ДНР безотчетные суммы в целях возмещения дополнительных расходов, связанных с такими командировками.

 

Источник: «Клерк»

📌 Вместо шести старых отчетов в ПФР и ФСС надо будет сдавать один новый. И еще два отчета в ИФНС

📌 Вместо шести старых отчетов в ПФР и ФСС надо будет сдавать один новый. И еще два отчета в ИФНС

После объединения ПФР и ФСС в новый фонд надо будет сдавать единый отчет. Он заменит собой все те отчеты, которые кадровики и бухгалтеры сейчас сдают в эти фонды.

Причем для каждого случая будут свои сроки сдачи. То есть, в составе единой формы будут разные отчеты.

Кроме того, будут еще отчеты в ИФНС.

 

 

Сейчас Будет с 2023 года Куда сдавать
4-ФСС Ежеквартально до 20 (25)-го числа Ежеквартально до 20-го числа в составе единой формы В СФР
СЗВ-ТД Ежемесячно до 15 числа при переводе.

На следующий день при приеме/увольнении

Ежемесячно до 20-го числа при переводе в составе единой формы

На следующий день при приеме/увольнении в составе единой формы

В СФР
СЗВ-СТАЖ Ежегодно до 1 марта Ежегодно до 20 января в составе единой формы В СФР
ДСВ-3 Ежеквартально до 20-го числа Ежеквартально до 20-го числа в составе единой формы В СФР
Отчет по договорам ГПХ нет На следующий день при заключении/завершении договора в составе единой формы В СФР
РСВ Ежеквартально до 30-го числа месяца, следующего за кварталом Ежеквартально до 20-го числа В ИФНС
СЗВ-М Ежемесячно до 15-го числа Ежемесячно до 20-го числа с указанием зарплаты В ИФНС

Источник: «Клерк»

🚩 Поменялись формы СЗВ-ТД и СЗВ-СТАЖ

🚩 Поменялись формы СЗВ-ТД и СЗВ-СТАЖ

Шесть форм отчетности, которые работодатели сдают в ПФР, с 19 августа изменятся.

Опубликовано постановление правления ПФР от 21.04.2022 № 62п.

 

Изменения будут в таких формах:

  • СЗВ-ТД;
  • СЗВ-СТАЖ;
  • ОДВ-1;
  • СЗВ-КОРР;
  • СЗВ-ИСХ;
  • ДСВ-3.

 

В этих формах слова: «Наименование должности руководителя» заменили словами: «Наименование должности руководителя (уполномоченного представителя страхователя)».

Кроме того, в порядок заполнения СЗВ-ТД теперь сказано, что при численности свыше 10 человек надо сдавать отчет электронно.

Также  обновили коды периодов, за которые взносы платить не надо, а баллы на пенсию начисляются.

 

В частности, речь идет о таких кодах:

  • СЛПРИЗ — служба по призыву;
  • АДВ — приостановка статуса адвоката;
  • РЕАБИЛИТ — необоснованное содержание под стражей;
  • ТРУДЛИЦО — уход за инвалидом 1 группы и 80-летним пенсионером;
  • ПРОЖСУПР — для жен военных;
  • ПРЗАГР — проживание за границей супругов работников госструктур.

 

С 2023 года новые формы отчетов будут уже не актуальны. После объединения ПФР и ФСС будет единый отчет с множеством разделов.

 


Источник:
 «Клерк»

Физлица тоже платят налог на имущество по кадастровому перечню для организаций, напомнила ФНС

Физлица тоже платят налог на имущество по кадастровому перечню для организаций, напомнила ФНС

Региональные власти ежегодно утверждают перечень недвижимости, облагаемой налогом на имущество организаций по кадастровой стоимости. Если такое имущество принадлежит физлицу, то налог тоже будет по кадастру. Максимальная ставка – 2%.

Разъяснение дает ФНС в письме от 09.08.2022 № СД-3-21/8464@.

В перечень включают такую недвижимость:

  • — административно-деловые центры, ТЦ и помещения в них;
  • — нежилые помещения, где размещены офисы, торговые объекты, объекты общепита и бытового обслуживания.

Для физлиц ставка налога на имущество из перечня и имущество стоимостью от 300 млн рублей не может превышать 2%. Конкретную ставку устанавливают местные власти.

 

Источник: «Клерк»

Пропавшего дистанционщика можно уволить только при ликвидации компании

Пропавшего дистанционщика можно уволить только при ликвидации компании

Сотрудник, работающий на дому, два дня не выходил на связь и не отвечал на письма. Геолокация показывала другой регион, в котором для работника не было заданий. Но уволить за прогул такого потеряшку нельзя, разъяснила эксперт.

Эксперт в сервисе «Клерк.Консультации»пояснила, что Трудовой кодекс разрешает уволить дистанционного сотрудника за невыход на связь в течение двух рабочих дней подряд без уважительной причины. Или смену местоположения на такое, которое не позволяет исполнять обязанности. Но только после того, как работник объяснится.

Если объяснений нет, то в табеле по этому работнику нужно ставить код «НН» — неявка по невыясненной причине.

Так как в ТК нет срока отсутствия дистанционного работника, после которого его можно уволить без объяснений, то до ликвидации организации он будет числиться в штате.

 

Источник: «Клерк»

Налоговики не доказали прямую связь косвенных расходов с производством и проиграли суд

Налоговики не доказали прямую связь косвенных расходов с производством и проиграли суд

ФНС посчитала расходы по ремонту съемного оборудования прямыми расходами, а не косвенными, как это указала компания в учетной политике. Но не доказала, что спорные услуги являются составной частью технологического процесса.

В учетной политике компания указала, что услуги подрядчиков по ремонту съемного производственного оборудования списываются на затраты как косвенные.

При проверке налоговики посчитали эти расходы прямыми, которые списываются не сразу, а по мере реализации товаров, работ, услуг.

Суд поддержал компанию, указав, что налоговая не доказала, что эти ремонтные работы являются составной частью технологического процесса компании.

При подписании актов выполненных работ не было известно, на каком изделии будут установлены отремонтированные узлы оборудования и поэтому эти работы невозможно учесть как оконченные по отношению к конкретному имуществу.

Тот факт, что такие расходы учитывались на счете 10 и списывались на счет 20 с затратами производства на выпуск промышленной продукции не означает, что все расходы на счете 20 следует учитывать как прямые.

Так сказал суд в Постановлении АС СКО от 01.06.2022 по делу № А32-50673/2020ОАО.

 

Источник: «Клерк»

Страница 2 из 75012345...102030...Последняя »