Санкт-Петербург
Санкт-Петербург
Ставрополь
Михайловск
Личный кабинет

Личный кабинет в настоящий момент находится в разработке

Новости

Мы подготовили для Вас самые актуальные и полезные статьи

Подписаться

Будьте всегда в курсе событий

Читайте новости на нашем сайте или подпишитесь на рассылку
24.09.2021

Возврат доначисленного НДС за счет контрагента: ВС РФ дал добро

Возврат доначисленного НДС за счет контрагента: ВС РФ дал добро

Может ли организация-налогоплательщик потребовать со своего контрагента возмещения доначисленного НДС, в вычете которого ранее было отказано по причине недобросовестности контрагента и непроявления должной осмотрительности? На днях Верховный суд РФ, рассмотрев соответствующий спор между компанией и ее контрагентом, дал ответ на этот вопрос (определение от 09.09.2021 № 302-ЭС21-5294).

Сотрудничество с однодневкой и доначисление НДС

Организации было отказано в налоговом вычете и доначислен НДС (со штрафом и пенями) по факту совершения сделок с контрагентом, имеющим признаки компании-однодневки. Так, контрагент не имел достаточных ресурсов для исполнения договора подряда, по которому выполнялись строительные работы. В частности, у контрагента отсутствовала недвижимость, транспортные средства, материальные запасы, квалифицированный персонал, а также иное имущество, необходимое для реального выполнения заявленных объемов работ. Все работы по договору подряда фактически выполнялись третьими лицами, не имеющими отношения к контрагенту, которые не были указаны в договоре.

В свою очередь денежные средства, перечисленные в счет оплаты работ по договору подряда, не были направлены на приобретение материалов, расчеты по заработной плате и осуществление иных платежей, которые свидетельствовали бы о реальном осуществлении предпринимательской деятельности. Напротив, деньги перечислялись другим «техническим компаниям» и в дальнейшем обналичивались.

Налоговики отказали в вычете и доначислили организации НДС, ссылаясь на сотрудничество с однодневкой и непроявление должной осмотрительности при выборе надлежащего контрагента-подрядчика.

Полагая, что отказ в вычете и доначисление НДС, пени и штрафа обусловлены неправомерным поведением контрагента, организация обратилась в суд, потребовав от контрагента возместить ей доначисленные ИФНС денежные суммы в качестве убытков.

 

Возмещение доначисленного НДС за счет контрагента

Суды всех трех инстанций отказали организации в удовлетворении заявленных ею исковых требований. При этом судьи руководствовались следующими аргументами. По закону должник обязан возместить кредитору убытки, причиненные ненадлежащим исполнением обязательства (п. 1 ст. 393 ГК РФ).

Под убытками здесь понимается в том числе реальный ущерб – расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права (п. 2 ст. 15 ГК РФ).

Вместе с тем к налоговым правоотношениям в части отказа в получении налоговых вычетов и доначисления налогов данные нормы неприменимы. Это обусловлено тем, что отказ в вычете НДС происходит в том числе в результате неправомерных действий самой организации, которая не проявляет осмотрительности при подборе своих контрагентов. Соответственно, в причинении ущерба по итогам отказа в вычете НДС виновна сама же организация, а не ее контрагент.

Компания не проявила должную осмотрительность и приняла от контрагента документы, содержащие явно недостоверную информацию. Таким образом, она взяла на себя риск наступления негативных налоговых последствий в виде доначисления налога, штрафа и пени.

При таком положении прямая причинно-следственная связь между поведением контрагента и возникновением у организации убытков отсутствует. Следовательно, решили судьи, организация не вправе требовать взыскания с контрагента причиненного ущерба в виде начисленного НДС и налоговых санкций.

В результате спор дошел до Верховного суда РФ.

 

Позиция Верховного суда РФ

Верховный суд РФ, напротив, нашел позицию организации-налогоплательщика обоснованной и занял ее сторону в указанном имущественном споре.

ВС РФ разъяснил, что применение такой меры ответственности, как возмещение убытков, допустимо при любом умалении имущественной сферы организации. В том числе и в ситуациях, когда организации отказывают в налоговых вычетах или доначисляют ей налоги, тем самым увеличивая ее налоговое бремя.

Подрядчик, преследовавший цель получения оплаты за выполненные работы, но допустивший нарушения при ведении своей деятельности, не должен ставить заказчика в такое положение, при котором последний не сможет реализовать права, предусмотренные НК РФ.

При заключении договора подряда организация-заказчик преследовала правомерную цель, состоящую в получении результата работ. Цель договора фактически достигнута, поскольку предусмотренные договором работы были выполнены, их результаты приняты заказчиком и оплачены полностью.

В то же самое время по заключенному договору подрядчик принял на себя обязательство выполнить работу именно своими силами либо, с письменного согласия заказчика, силами третьих лиц. Такого согласия организация-заказчик подрядчику не давала.

Поэтому привлечение подрядчиком к выполнению работ по договору третьих лиц нарушает как условие договора, так и положения п. 1 ст. 706 ГК РФ. Данная норма предусматривает, что подрядчик вправе привлечь к исполнению своих обязательств других лиц (субподрядчиков), если из договора не вытекает обязанность подрядчика выполнить работу лично.

То, что организация-заказчик не проявила осмотрительность при заключении сделки, не может служить основанием для освобождения подрядчика от ответственности перед заказчиком за причиненные ему убытки в виде дополнительно начисленных сумм налогов, пени и санкций.

В такой ситуации заказчик оказался потерпевшим лицом, пострадавшим от нарушений, допущенных подрядчиком. Поэтому, заключил ВС РФ, ему должна быть обеспечена возможность возместить причиненный ущерб в виде доначисленного НДС и санкций за счет средств подрядчика.

Поэтому ВС РФ отменил решения нижестоящих судов и направил дело на новое рассмотрение.

 

 

 

Источник: buh.ru

ФНС уточнила правила заполнения расчета 6-НДФЛ

ФНС уточнила правила заполнения расчета 6-НДФЛ

Заработная плата, которая фактически не выплачена работникам на дату представления расчета 6-НДФЛ, не указывается работодателем в этом расчете. Об этом предупреждает ФНС в своем письме от 13.09.2021 № БС-4-11/12938@.

 

Ведомство поясняет, что по правилам заполнения расчета 6-НДФЛ он заполняется налоговыми агентами на основании содержащихся в регистрах налогового учета данных о доходах, начисленных и выплаченных физлицам налоговым агентом, предоставленных физлицам налоговых вычетах, исчисленном и удержанном НДФЛ.

 

Соответственно, в расчете по форме 6-НДФЛ налоговым агентом указываются (отражаются) суммы доходов, в том числе в виде заработной платы, которые начислены и фактически выплачены физическим лицам (получены физическими лицами) на дату представления расчета по форме 6-НДФЛ.

 

Таким образом, доходы, которые фактически не выплачены физическим лицам (не получены физическими лицами) на дату представления расчета по форме 6-НДФЛ, не указываются налоговым агентом в расчете по форме 6-НДФЛ.

 

В случае отражения таких доходов в расчете по форме 6-НДФЛ налоговый агент обязан внести необходимые изменения и представить в налоговый орган уточненный расчет 6-НДФЛ.

 

 

Источник: buh.ru

Что нужно помнить при сдаче декларации по НДС за 3-й квартал 2021 года?

Что нужно помнить при сдаче декларации по НДС за 3-й квартал 2021 года?

Документ

Информация ФНС России

 

Комментарий

Не позднее 25 октября 2021 года налогоплательщики должны подать декларацию по НДС за 3-й квартал.

 

ФНС России напомнила, что декларацию следует представить по обновленной форме. Изменения в форму декларации, порядок ее заполнения, а также формат представления в электронном виде внесены приказом ФНС России от 26.03.2021 ЕД-7-3/228@ (см. новость).

 

Поправки связаны с отражением в соответствующих разделах декларации сведений о прослеживаемых товарах. Так, теперь в ней отражаются единицы измерения таких товаров, их количество в единице измерения, а также стоимость и регистрационные номера партий.

 

При заполнении декларации следует учитывать, что плательщики НДС включают в нее только операции по реализации прослеживаемых товаров, а также операции, связанные с их покупкой. Сведения об остатках прослеживаемых товаров, а также операции по уничтожению прослеживаемых товаров в декларации не отражаются.

 

Сведения об остатках прослеживаемых товаров подаются в налоговый орган в виде уведомления (см. подробнее ответ на вопрос). Сведения об иных операциях (например, уничтожение) налогоплательщики обязаны подавать в налоговые органы в виде отчета, утв. приказом ФНС России от 08.07.2021 № ЕД-7-15/645@ (прил. № 4).

 

Совершение операций с прослеживаемыми товарами имеет ряд особенностей (подробнее см. ответы на вопросы и учет в программах 1С).

 

Источник: its.1c.ru

⚖️ Работодатель не сможет взыскать с водителя ущерб за машину после ДТП. Исключение — авто прописано в договоре о полной материальной ответственности

⚖️ Работодатель не сможет взыскать с водителя ущерб за машину после ДТП. Исключение — авто прописано в договоре о полной материальной ответственности

Если в договоре о полной материальной ответственности с водителем прописана ответственность только по перевозимым товарам, то возместить полностью расходы на ремонт машины не получится.

 

Нужна полная материальная ответственность — прописывайте в договоре и автомобиль.

 

Первый КСОЮ вынес такое определение в июне 2021 года.

 

Суть дела: водитель попал в ДТП. Товар не пострадал, а вот машина требует ремонта.

 

В договоре о полной материальной ответственности прописано, что водитель должен полностью погасить ущерб работодателю только за порчу перевозимого товара. Про автомобиль — не слова.

 

Работодатель обратился в суд с целью заставить водителя полностью компенсировать расходы на ремонт автомобиля.

 

Первая инстанция встала на сторону работодателя. Но апелляция и кассация с таким решением не согласились.

 

Первый КСОЮ тоже принял сторону водителя.

 

Как отметили в суде, возмещение в этом случае регулируется нормами трудового законодательства, а не гражданского.

 

Так как в договоре о полной материальной ответственности был прописан только груз, отвечать по расходам на ремонт автомобиля работник не должен.

 

Скачать определение КСОЮ от 09.06.2021.

 

 

ИП на ПСН может пересчитать свой патент в меньшую сторону

ИП на ПСН может пересчитать свой патент в меньшую сторону

При уменьшении физпоказателей ИП на ПСН может пересчитать сумму налога, разъясняет ФНС. Например, ИП может закрыть магазин или сменить адрес, уволить сотрудников и т.д. В этих случаях возможен пересчет.

 

Напомним, раньше с уменьшением были проблемы. Недавно налоговики внесли ясность в этот вопрос. Вышло письмо № СД-4-3/10084@ от 16.07.2021.

 

ИП может получить новый патент взамен ранее действовавшего. Для этого надо подать заявление на получение нового патента не позднее, чем за 10 дней до даты начала деятельности с изменением адреса или физических показателей.

 

Затем надо подать заявление на пересчет налога. Оно подается в ту налоговую инспекцию, где ранее был получен патент.

 

Заявление составляется в произвольной форме.

 

Пример заявления — здесь.

 

Как учитывать доход и пробивать чеки ККТ при продаже абонементов в фитнес-клуб

Как учитывать доход и пробивать чеки ККТ при продаже абонементов в фитнес-клуб

На один абонемент фитнес-клубу придется выбивать несколько чеков с признаками «Предоплата» и «Полный расчет».

 

Такое разъяснение содержится в письме ФНС № АБ-4-20/13041@ от 14.09.2021.

 

В документе также затронут вопрос признания такой продажи в составе доходов при ОСНО. Здесь все зависит от выбранного метода — кассовый или начисления.

 

При кассовом методе доход учитывается сразу при продаже клубной карты. При методе начисления — доход надо делить с учетом принципа равномерности.

 

Что касается чеков ККТ, то в момент реализации абонемента надо пробить чек со значением реквизита с признаком «ПРЕДОПЛАТА 100%».

 

Порядок оформления кассового чека при зачете предоплаты зависит от характера реализуемого абонемента — на количество посещений или же на определенный период времени.

 

Ситуация с абонементом Когда пробивать чек с признаком «ПОЛНЫЙ РАСЧЕТ»
абонемент на определенный период с неограниченным количеством посещений по мере признания выручки в бухучете вне зависимости от частоты использования абонемента покупателем, например, ежемесячно равными частями в последний день месяца
абонемент на количество посещений при каждом посещении на сумму, соответствующую части предоплаты
срок действия абонемента истек, и покупатель истратил не все посещения, но по договору деньги за них возврату не подлежат в последний день действия абонемента
в абонементе зафиксированы даты посещения, и деньги покупателю в случае пропуска не возвращаются на каждую такую дату, вне зависимости от того, воспользовался покупатель абонементом или нет.

 

 

Невакцинированным сотрудникам отказывают в летнем отпуске. И это законно

Невакцинированным сотрудникам отказывают в летнем отпуске. И это законно

Как заставить сотрудников сделать прививку от коронавируса? Некоторые работодатели в качестве мотивации используют график отпусков.

 

На портал Роструда обратился работник, у которого был запланирован отпуск на август 2022 года. Пожелания сотрудника учли при составлении графика отпусков.

 

Но потом человеку объявили, что из-за отказа сделать прививку отпуска летом ему не видать.

 

Руководитель компании выпустил нормативный акт, по которому невакцинированные сотрудники могут ходить в отпуск только осенью и зимой. Отпуск в более благоприятное время года положен только вакцинированным.

 

Законна ли такая дискриминация, спрашивает человек.

 

Роструд пояснил, что перед составлением графика работник может выразить свое мнение о том, какой период календарного года является удобным для использования отпуска. Но учитывать данное мнение или нет, решает работодатель.

 

Если сотрудник не относится к льготным категориям (многодетные и т.д.), которые имеют право на выбор времени отпуска, он должен смириться и идти в отпуск тогда, когда его туда отправляет работодатель.

 

Регулирование процесса предоставления работникам ежегодных оплачиваемых отпусков осуществляет работодатель, который составляет и утверждает график отпусков, своевременно предупреждает работника о времени начала и окончания отпуска.

 

Отчетности в Росстат станет меньше

Отчетности в Росстат станет меньше

ПФР будет передавать в Росстат данные из отчетов работодателей. Таким образом компании и ИП избавят от лишних статотчетов. Не надо будет передавать одни и те же показатели и в ПФР, и в Росстат.

 

У ПФР появится обязанность предоставлять Росстату сведения индивидуального (персонифицированного) учета, а также иные данные. Это нужно для формирования статистики.

 

При этом будет обязательное условие — обезличивание персональных данных.

 

Правительственный законопроект с поправками в закон № 27-ФЗ о персучете внесен сегодня в Госдуму.

 

Какие конкретно данные будут передаваться и в какой срок — решит правительство. Должен выйти нормативный акт.

 

В пояснительной записке отмечается, что сейчас доступ к данным из ПФР для органов госвласти закрыт. Между тем эффективное использование административных данных позволит повысить качество официальной статистики и снизить отчетную нагрузку на респондентов.

 

Работодателям не придется дублировать отчетность и передавать одни и те же данные в ПФР и Росстат.

 

Кроме того, новая норма позволит «сформировать набор новых индикаторов, дополняющих существующую систему показателей статистики».

 

🔥Мутные схемы с самозанятыми станут поводом для выездной проверки. ФНС озвучила критерии

🔥Мутные схемы с самозанятыми станут поводом для выездной проверки. ФНС озвучила критерии

Скоро налоговики изменят подход к планированию выездных проверок. Одним из критериев станет подозрительное сотрудничество юрлиц с самозанятыми.

 

Разработаны поправки в «Концепцию системы планирования выездных налоговых проверок», которая утверждена приказом ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@.

 

Документ сейчас находится на согласовании в структурных подразделениях ФНС.

 

В письме ФНС № АБ-4-20/13183@ от 16.09.2021 перечислены основные признаки подмены трудового договора договором с самозанятыми.

1) Организационная зависимость самозанятого от своего заказчика, то есть:

  • — регистрация физлица в качестве плательщика НПД – обязательное условие заказчика;
  • — заказчик распределяет самозанятых по объектам (маршрутам), исходя из производственной необходимости;
  • — заказчик определяет режим работы самозанятых, в том числе продолжительность рабочего дня, время отдыха;
  • — работник заказчика непосредственно руководит и контролирует работу самозанятых на объекте (администраторы объектов);

2) Инфраструктурная зависимость самозанятых от заказчика, то есть самозанятые выполняют работу полностью материалами, инструментами и оборудованием заказчика;3) Порядок оплаты услуг самозанятых и учет оказываемых услуг аналогичен порядку, установленному ТК.

 

Указанные признаки характеризуют плательщика НПД как лицо, фактически лишенное предпринимательской самостоятельности в ведении своей деятельности, сообщает ФНС.

23.09.2021

Судебный вердикт: можно ли получить вычет НДС по сделкам с банкротом

Судебный вердикт: можно ли получить вычет НДС по сделкам с банкротом

Арбитражный суд Северо-Западного округа в постановлении от 27.08.2021 № А44-10199/2019 разъяснил, в каких случаях налоговая инспекция может отказать в вычете НДС по сделкам, совершенным с организацией-банкротом.

Предмет спора: организации отказали в вычете НДС и доначислили налог по сделке, совершенной с компанией-банкротом до 2021 года. Организация обратилась в суд, потребовав признать действия налоговиков незаконными и отменить доначисление НДС, ранее принятого к вычету.

 

За что спорили: 13 976 483 рубля.

Кто выиграл: налоговая инспекция.

 

Обосновывая в суде свои требования, организация указывала, что реальность сделок была подтверждена представленными первичными документами и не оспаривалась налоговиками. С 1 января 2021 года реализация продукции в процессе осуществления хозяйственной деятельности должниками, признанными банкротами, не облагается НДС (пп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ).

 

Вместе с тем банкроты могут реализовывать продукцию на основании договоров, заключенных до 1 января 2021 года. Поэтому совершение сделки до 2021 года с компанией-банкротом не является основанием для отказа в вычете НДС по такой сделке. Данное обстоятельство подтвердил и Конституционный суд РФ в постановлении от 19.12.2019 № 41-П.

 

Суд кассационной инстанции отклонил данные доводы организации-налогоплательщика и встал на сторону налоговиков. Суд пояснил, что банкротство контрагента действительно само по себе не является основанием для отказа в вычете по НДС. Однако право на такой вычет предоставляется только компаниям, действующим добросовестно. То есть тем, кто не знал о банкротстве своего контрагента по сделке.

 

Вывод о заведомой неуплате НДС поставщиком-банкротом не может вытекать из самого факта открытия в отношении поставщика процедуры конкурсного производства. В то же время налоговики могут отказывать в вычетах, если будет доказано, что покупатель и продавец участвовали в согласованных действиях по получению необоснованной налоговой выгоды.

 

В спорном случае контрагент, признанный банкротом, не уплачивал в бюджет НДС. Размер кредиторской задолженности контрагента значительно превышал стоимость всего его имущества. Это свидетельствовало о недостаточности имущества контрагента для удовлетворения не только реестровых, но даже текущих обязательств по совершаемым сделкам.

 

ИФНС неоднократно сообщала конкурсному управляющему контрагента о недопустимости ведения деятельности ввиду ее убыточности и возможного нарушения прав третьих лиц. В том числе и контрагентов по сделкам. Несмотря на это контрагент, признанный банкротом, продолжил отгрузку продукции организации, расчеты за которую проводились путем проведения взаимозачетов с составлением актов о взаимозачетах.

 

При этом и организация, и ее контрагент-банкрот находились по одному адресу, имели идентичные IP-адреса, с которых передавалась налоговая отчетность, а коммерческим директором контрагента и генеральным директором организации выступало одно и то же лицо. Причем сама организация являлась кредитором контрагента и принимала участие в собраниях кредиторов в деле о банкротстве.

 

Таким образом, организация попросту не могла не знать о банкротстве контрагента и его финансовом положении. В связи с этим суд постановил, что налоговая инспекция обоснованно отказала организации в налоговом вычете и доначислила ей НДС.

 

 

Источник: buh.ru

Страница 1 из 65512345...102030...Последняя »