Санкт-Петербург
Санкт-Петербург
Ставрополь
Михайловск
Личный кабинет

Личный кабинет в настоящий момент находится в разработке

Бухгалтерские услуги

Забудьте о проблемах с бухгалтерией и экономьте до 90% времени и средств

Подписаться

Будьте всегда в курсе событий

Читайте новости на нашем сайте или подпишитесь на рассылку
22.01.2019

Утвержден первый федеральный стандарт по бухучету для коммерческих организаций

Утвержден первый федеральный стандарт по бухучету для коммерческих организаций

Опубликован Федеральный стандарт по бухгалтерскому учету «Бухгалтерский учет аренды». Он утвержден приказом Минфина от 16.10.2018 № 208н и получил номер 25/2018.

Новый стандарт станет обязательным начиная с отчетности за 2022 год. Однако по желанию его можно применять и раньше.

Для организаций, имеющих право применять упрощенные способы бухучета, предусмотрены упрощенные способы учета аренды. Но в любом случае с появлением этого стандарта работы у бухгалтера прибавится, по крайней мере в начале его применения, поскольку потребуется в нем разобраться.

Может ли платежка заменить договор займа?

Может ли платежка заменить договор займа?

Документ

Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 20.11.2018 № Ф02-5300/2018 по делу № А33-13516/2015

Комментарий

По правилам ст. 808 ГК РФ договор займа между юридическими лицами должен заключаться в письменной форме. Последствия нарушения сторонами этой нормы ГК РФ рассмотрел Арбитражный суд Восточно-Сибирского округа. В споре, попавшем на рассмотрение суда, займодавец перечислил деньги заемщику платежным поручением с указанием в качестве назначения платежа «перечисление денежных средств по договору займа». При этом сам договор оформлен не был. В свою очередь заемщик возвратил только часть денег, причем возврат осуществлялся наличными деньгами по РКО. При таких обстоятельствах суд счел, что между сторонами все же возникли отношения займа, а его сумма равна той, что указана в платежке с соответствующим назначением платежа. В результате суд постановил взыскать с заемщика остаток займа (постановление от 20.11.2018 № Ф02-5300/2018 по делу № А33-13516/2015).

Законно ли требование об уплате налога, которое не содержит расчета недоимки?

Законно ли требование об уплате налога, которое не содержит расчета недоимки?

Документ

Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 28.11.2018 № Ф10-5041/2018 по делу № А54-1420/2017

Комментарий

Для признания законным требования об уплате налога, которое ИФНС направляет плательщику, достаточно, чтобы в нем была ссылка на декларацию, по которой образовалась недоимка. Такой вывод сделал Арбитражный суд Центрального округа по итогам рассмотрения спора между компанией и инспекцией.

Организация пыталась доказать, что полученное требование об уплате НДС незаконно, т.к. не содержит расчета налога. Вместо расчета в нем ссылка на данные декларации, представленные самим налогоплательщиком. По мнению компании, такое оформление нарушает правила ст. 69 НК РФ, согласно которым требование должно содержать подробную информацию об основаниях взимания налога. Однако судьи налогоплательщика не поддержали, указав, что есть всего три основания для выставления требования: решение по результатам проверки, декларация и налоговое уведомление. Поэтому если в требовании есть ссылка на один из таких документов, оно считается оформленным правильно, т.к. в этом случае налогоплательщик может сам найти соответствующее решение, декларацию или уведомление, чтобы на его основе уточнить подробные основания и расчет недоимки по требованию (постановление от 28.11.2018 № Ф10-5041/2018 по делу № А54-1420/2017).

НДС 20%: предоплата получена в 2018 году, доплата 2% – в 2019 году, отгрузка – в 2019 году

НДС 20%: предоплата получена в 2018 году, доплата 2% – в 2019 году, отгрузка – в 2019 году

В соответствии с Федеральным законом от 03.08.2018 № 303-ФЗ с 1 января 2019 года производится изменение налоговой ставки НДС с 18% на 20% (с 18/118 на 20/120 и с 15,25% на 16,67%). Ставка НДС в размере 20% применяется в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (выполненных, оказанных), переданных с 1 января 2019 года, в том числе и на основании договоров, заключенных до 01.01.2019 (письма Минфина России от 07.09.2018 № 03-07-11/64045, от 07.09.2018 № 03-07-11/64049, от 10.09.2018 № 03-07-11/64576, от 16.10.2018 № 03-07-11/74188).

ФНС России в письме от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@ уточнила, что новая ставка 20% применяется с 01.01.2019 независимо от даты и условий заключения договоров. Причем, по мнению ФНС России, изменение ставки НДС не требует внесения изменений в договоры, заключенные до 01.01.2019. В то же время стороны вправе уточнить порядок расчетов и стоимость реализуемых товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Также в п. 1.1 письма налоговая служба разъяснила, что если предварительная оплата в счет предстоящей отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав получена до 01.01.2019, то продавец с полученной суммы предоплаты исчисляет НДС по ставке 18/118. После отгрузки соответствующих товаров с 01.01.2019 продавец начисляет НДС по ставке 20% и заявляет налоговый вычет суммы НДС, ранее исчисленной с суммы предоплаты по налоговой ставке 18/118.

В случае, если по соглашению сторон покупатель производит с 01.01.2019 доплату НДС в размере 2%, то такую доплату не следует рассматривать в качестве дополнительной оплаты стоимости, с которой необходимо исчислять НДС по ставке 20/120, а следует признавать доплатой суммы налога. Поэтому продавцу при получении доплаты НДС в размере 2% следует выставить корректировочный счет-фактуру на разницу между показателем суммы налога по счету-фактуре, составленному ранее с применением налоговой ставки в размере 18/118, и показателем суммы налога, рассчитанной с учетом размера доплаты налога.

Таким образом, если продавец получил доплату НДС в размере 2% и выставил корректировочный счет-фактуру, то при отгрузке товаров (работ, услуг), имущественных прав начиная с 01.01.2019 исчисление НДС он производит по налоговой ставке 20%, а сумму НДС, исчисленную на основании корректировочного счета-фактуры, принимает к вычету с даты отгрузки соответствующих товаров (работ, услуг), имущественных прав в порядке, предусмотренном п. 6 ст. 172 НК РФ.

Причем продавец вправе также составить единый корректировочный счет-фактуру к двум и более счетам-фактурам, составленным ранее.

Порядок заполнения показателей корректировочного счета-фактуры приведен в Примере № 1 приложения к Письму.

Разница между суммами налога, указанная в корректировочном счете-фактуре, отражается по строке 070 в графе 5 налоговой декларации по НДС и учитывается при расчете общей суммы налога, исчисленной по итогам налогового периода. При этом по строке 070 в графе 3 налоговой декларации по НДС указывается цифра «0» (ноль).

С 01.10.2017 внесены изменения в формы и правила заполнения (ведения) счетов-фактур, книг покупок и книг продаж, журнала учета счетов-фактур, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.

Пример

В 2018 году организация ООО «Торговый дом» (продавец) заключила с организацией ООО «Одежда и обувь» (покупатель) договор поставки товаров на условиях полной предварительной оплаты.

16 ноября 2018 года продавец выставил покупателю счет для оплаты.

20 ноября 2018 года продавец получил от покупателя предварительную оплату в размере 177 000,00 руб. (в т. ч. НДС 18% — 27 000,00 руб.).

9 января 2019 года в связи с задержкой поставки товаров продавец и покупатель заключили дополнительное соглашение к договору, согласно которому стоимость товаров стала составлять 180 000,00 руб. (в том числе НДС 20% — 30 000,00 руб.).

11 января 2019 года продавец получил от покупателя доплату 2% НДС в размере 3 000,00 руб.

15 февраля 2019 года продавец отгрузил покупателю товары.

Дата Операция Дт Кт Сумма Документ 1ССоздать на основании РегистрПриход

Расход

Запись

Пакет документовВходящий

Исходящий
Внутренний

1 Выставление счета на оплату покупателю
1.1 16.11.18 Выставление счета покупателю 177 000,00 Счет покупателю  Счет на оплату
2 Получение предварительной оплаты от покупателя
2.1 20.11.18 Учет предварительной оплаты от покупателя 51 62.02 177 000,00 Поступление на расчетный счетСчет покупателю Банковская выписка
2.2 20.11.18 Составление счета-фактуры на сумму предварительной оплаты 177 000,00 Счет-фактура выданныйПоступление на расчетный счет НДС Продажи

Журнал учета счетов-фактур

Счет-фактура выданный

Книга продаж

2.3 20.11.18 Исчисление НДС с полученной предварительной оплаты 76.АВ 68.02 27 000,00
3 Получение доплаты 2% НДС
3.1 11.01.19 Учет доплаты НДС от покупателя 51 62.02 3 000,00 Поступление на расчетный счетСчет покупателю Банковская выписка
3.2 11.01.19 Составление корректировочного счета-фактуры на сумму доплаты НДС 180 000,00 Корректировочный счет-фактура выданныйПоступление на расчетный счет НДС Продажи

Журнал учета счетов-фактур

Корректировочный счет-фактура выданный

Книга продаж

3.3 11.01.19 Исчисление НДС с полученной доплаты 76.АВ 68.02 3 000,00
4 Отгрузка товаров
4.1 15.02.19 Учет выручки от продажи товаров 62.01 90.01.1 180 000,00 Реализация (акт, накладная)Счет покупателю НДС Продажи Товарная накладная
(или УПД)
4.2 15.02.19 Начисление НДС с отгрузки товаров 90.03 68.02 30 000,00
4.3 15.02.19 Списание себестоимости проданных товаров 90.02.1 41.01 97 026,78
4.4 15.02.19 Зачет предварительной оплаты 62.02 62.01 180 000,00
4.5 15.02.19 Составление счета-фактуры на отгруженные товары 180 000,00 Счет-фактура выданныйРеализация (акт, накладная) Журнал учета счетов-фактур Cчет-фактура выданный или (УПД)

Книга продаж

4.6 15.02.19 Вычет НДС при отгрузке товаров и зачете предварительной оплаты 68.02 76.АВ 30 000,00 Формирование записей книги покупок НДС Покупки Книга покупок

Выставление счета на оплату покупателю в 1С:Бухгалтерии 8 (ред. 3.0)

Для выполнения операции 1.1 «Выставление счета покупателю» (раздел Продажи — подраздел Продажи) необходимо с помощью кнопки Создать сформировать новый документ «Счет покупателю» (рис. 1).

Рис. 1

Получение предварительной оплаты от покупателя в 1С:Бухгалтерии 8 (ред. 3.0)

Для выполнения операции 2.1 «Учет предварительной оплаты от покупателя» на основании документа «Счет покупателю» (рис. 1) создается документ «Поступление на расчетный счет» с видом операции «Оплата от покупателя».

Показатели документа «Поступление на расчетный счет» заполняются автоматически на основании сведений документа «Счет покупателю».

Кроме того, в документе «Поступление на расчетный счет» необходимо указать (рис. 2):

  • в полях «По документу №» и «от» — номер и дату платежного поручения покупателя;
  • в поле «Сумма» — фактическую сумму перечисленной предоплаты.

Рис. 2

В результате проведения документа «Поступление на расчетный счет» будет сформирована бухгалтерская проводка (рис. 3):

  • по дебету счета 51 и кредиту счета 62.02 — на сумму денежных средств, поступивших продавцу от покупателя.

Рис. 3

В соответствии с п. 1, п. 3 ст. 168 НК РФ покупателю товаров, перечислившему сумму предоплаты, должен быть выставлен счет-фактура не позднее 5 календарных дней, считая со дня получения предоплаты.

Счет-фактура на полученную сумму предоплаты (операция 2.2 «Составление счета-фактуры на сумму предварительной оплаты»; 2.3 «Исчисление НДС с полученной предварительной оплаты») в программе формируется на основании документа «Поступление на расчетный счет» по кнопке Создать на основании (рис. 2). Автоматическое формирование счетов-фактур на авансы, полученные от покупателей, может производиться также с помощью обработки «Регистрация счетов-фактур на аванс» (раздел Банки и касса).

В новом документе «Счет-фактура выданный» (рис. 4) основные сведения будут заполнены автоматически по документу-основанию:

  • в поле «от» — дата составления счета-фактуры, которая по умолчанию устанавливается аналогичной дате формирования документа «Поступление на расчетный счет»;
  • в полях «Контрагент», «Платежный документ №» и «от» — соответствующие сведения из документа-основания;
  • в поле «Вид счета-фактуры» — значение «На аванс»;
  • в табличной части документа — сумма поступившей предоплаты, ставка НДС и сумма НДС соответственно.

Кроме того, автоматически будут проставлены:

  • в поле «Код вида операции» — значение «02», которое соответствует оплате, частичной оплате (полученной или переданной) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав (приложение к приказу ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@);
  • переключатель «Составлен» — переведен в положении «На бумажном носителе», если отсутствует действующее соглашение об обмене электронными счетами-фактурами, или «В электронном виде», если такое соглашение заключено;
  • флажок «Выставлен (передан контрагенту)» с указанием даты — если счет-фактура передан покупателю и подлежит регистрации. При наличии соглашения об обмене электронным счетами-фактурами до получения подтверждения оператора ЭДО флажок и дата выставления будут отсутствовать. Если дата передачи покупателю бумажного счета-фактуры отлична от даты составления, то ее необходимо скорректировать;
  • поля «Руководитель» и «Главный бухгалтер» — данные из регистра сведений «Ответственные лица». В случае если документ подписывают иные ответственные лица, например, на основании доверенности, то необходимо внести соответствующие сведения из справочника «Физические лица».

Для корректного составления счета-фактуры, а также правильного отражения документа в учетной системе необходимо, чтобы в поле «Номенклатура» табличной части документа было указано наименование (или обобщенное наименование) поставляемых товаров в соответствии с условиями договора с покупателем.

Данные сведения заполняются автоматически с указанием:

  • наименования конкретных номенклатурных позиций из документа «Счет покупателю» (рис. 1), если такой счет предварительно выставлялся;
  • обобщенного наименования, если в договоре с покупателем такое обобщенное наименование было определено.

Рис. 4

По кнопке Печать документа «Счет-фактура выданный» (рис. 4) можно перейти в просмотр формы счета-фактуры и далее выполнить его печать в двух экземплярах (рис. 5).

Согласно Правилам заполнения счета-фактуры, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137, в счете-фактуре на полученную сумму предоплаты указываются:

  • в строке 5 — реквизиты (номер и дата составления) платежно-расчетного документа (пп. «з» п. 1 Правил заполнения);
  • в графе 1 — наименование поставляемых товаров (описание работ, услуг), имущественных прав (пп. «а» п. 2 Правил заполнения);
  • в графе 8 — сумма налога, исчисленная исходя из налоговой ставки, определяемой в соответствии с п. 4 ст. 164 НК РФ (пп. «з» п. 2 Правил заполнения);
  • в графе 9 — полученная сумма предварительной оплаты (пп. «и» п. 2 Правил заполнения);
  • в строках 3 и 4 и графах 2-6, 10 — 11 — прочерки (п. 4 Правил заполнения).

Рис. 5

В результате проведения документа «Счет-фактура выданный» формируется бухгалтерская проводка (рис. 6):

  • по дебету счета 76.АВ и кредиту счета 68.02 — на сумму НДС, исчисленную с поступившей суммы предоплаты от покупателя, в размере 27 000,00 руб. (177 000,00 руб. х 18/118).

Рис. 6

На основании документа «Счет-фактура выданный» вносится запись в регистр сведений «Журнал учета счетов-фактур» (рис. 7).

Несмотря на то, что с 01.01.2015 г. налогоплательщики, не являющиеся посредниками (экспедиторами, застройщиками), не ведут журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, записи регистра «Журнал учета счетов-фактур» используются для хранения необходимой информации о выставленном счете-фактуре.

Рис. 7

Документ «Счет-фактура выданный» регистрируется в регистре накопления «НДС Продажи» (рис. 8).

Рис. 8

На основании записей регистра «НДС Продажи» формируется книга продаж за IV квартал 2018 года (раздел Продажи — подраздел НДС) (рис. 9).

Рис. 9

Начисленная с полученной предоплаты сумма НДС отражается по строке 070 раздела 3 налоговой декларации по НДС за IV квартал 2018 года (утв. приказом Минфина России от 15.10.2009 № 104н) (раздел Отчеты — подраздел 1С-Отчетность — гиперссылка Регламентированные отчеты).

Получение доплаты 2% НДС в 1С:Бухгалтерии 8 (ред. 3.0)

Для выполнения операции 3.1 «Учет доплаты НДС от покупателя» на основании документа «Счет покупателю» (рис. 1) создается документ «Поступление на расчетный счет» с видом операции «Оплата от покупателя».

Показатели документа «Поступление на расчетный счет» заполняются автоматически на основании сведений документа «Счет покупателю».

Кроме того, в документе «Поступление на расчетный счет» необходимо указать (рис. 10):

  • в полях «По документу №» и «от» — номер и дату платежного поручения покупателя;
  • в поле «Сумма» — фактическую сумму полученной доплаты НДС.

Если по соглашению сторон покупатель производит в 2019 году доплату НДС в размере 2%, то такая доплата признается доплатой именно суммы налога (письмо ФНС России от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@).

Рис. 10

В результате проведения документа «Поступление на расчетный счет» будет сформирована бухгалтерская проводка (рис. 11):

  • по дебету счета 51 и кредиту счета 62.02 — на сумму денежных средств, поступивших продавцу от покупателя в качестве доплаты 2% НДС.

Рис. 11

При получении в 2019 году доплаты НДС в размере 2% продавцу следует выставить корректировочный счет-фактуру на разницу между показателем суммы налога по счету-фактуре, составленному ранее с применением налоговой ставки в размере 18/118 (рис. 4), и показателем суммы налога, рассчитанной с учетом размера доплаты (письмо ФНС России от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@).

Корректировочный счет-фактура на полученную сумму доплаты НДС (операции 3.2 «Составление корректировочного счета-фактуры на сумму доплаты НДС», 3.3 «Исчисление НДС с полученной доплаты») в программе формируется на основании документа «Поступление на расчетный счет» по кнопке Создать на основании (рис. 10).

В новом документе «Счет-фактура выданный» (рис. 12) основные сведения будут заполнены автоматически по документу-основанию:

  • в поле «от» — дата составления счета-фактуры, которая по умолчанию устанавливается аналогичной дате формирования документа «Поступление на расчетный счет»;
  • в полях «Контрагент», «Платежный документ №» и «от» — соответствующие сведения из документа-основания;

Кроме того, автоматически будут проставлены:

  • в поле «Код вида операции» — значение «02», которое соответствует оплате, частичной оплате (полученной или переданной) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав (приложение к приказу ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@);
  • переключатель «Составлен» — переведен в положении «На бумажном носителе», если отсутствует действующее соглашение об обмене электронными счетами-фактурами, или «В электронном виде», если такое соглашение заключено;
  • флажок «Выставлен (передан контрагенту)» с указанием даты — если счет-фактура передан покупателю и подлежит регистрации. При наличии соглашения об обмене электронным счетами-фактурами до получения подтверждения оператора ЭДО флажок и дата выставления будут отсутствовать. Если дата передачи покупателю бумажного счета-фактуры отлична от даты составления, то ее необходимо скорректировать;
  • поля «Руководитель» и «Главный бухгалтер» — данные из регистра сведений «Ответственные лица». В случае если документ подписывают иные ответственные лица, например, на основании доверенности, то необходимо внести соответствующие сведения из справочника «Физические лица».

Поскольку на сумму доплаты НДС выставляется корректировочный счет-фактура, необходимо в поле «Вид счета-фактуры» заменить установленное по умолчанию значение «На аванс» на новое значение «Корректировочный на аванс».

В измененной табличной части документа необходимо указать в графе «К счету-фактуре» реквизиты счета-фактуры на аванс (рис. 4), к которому составляется корректировочный счет-фактура. После этого автоматически будут заполнены стоимостные показатели табличной части, причем как «до изменения«, так и «после изменения«.

Рис. 12

По кнопке Печать документа «Корректировочный счет-фактура выданный» (рис. 12) можно перейти в просмотр формы корректировочного счета-фактуры и далее выполнить его печать в двух экземплярах (рис. 13).

В соответствии с Примером № 1, приведенным в приложении к письму ФНС России от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@, в корректировочном счете-фактуре на полученную в 2019 году сумму доплаты НДС указываются:

  • в графе 7 строки А (до изменения) — налоговая ставка 18/118;
  • в графе 7 строки Б (после изменения) — налоговая ставка 20/120;
  • в графе 8 строки А (до изменения) — сумма НДС в размере 27 000,00 руб., исчисленная с полученной суммы предварительной оплаты (177 000,00 руб. х 18/118);
  • в графе 8 строки Б (после изменения) — сумма НДС в размере 30 000,00 руб., являющаяся результатом сложения суммы НДС, исчисленной с полученной предварительной оплаты (177 000,00 руб. х 18/118), и суммы доплаты НДС (3 000,00 руб.);
  • в графе 8 строки В (увеличение) — разность показателей строк Б (после изменения) и А (до изменения), составляющая 3 000,00 руб. (30 000,00 руб. — 27 000,00 руб.);
  • в графе 9 строки А (до изменения) — сумма полученной предварительной оплаты в размере 177 000,00 руб.;
  • в графе 9 строки А (после изменения) — сумма полученной предварительной оплаты в размере 177 000,00 руб. и доплаты НДС в размере 3 000,00 руб.;
  • в графе 9 строки В (увеличение) — разность показателей строк Б (после изменения) и А (до изменения) в размере 3 000,00 руб., соответствующая сумме полученной доплаты.

Рис. 13

В результате проведения документа «Корректировочный счет-фактура выданный» формируется бухгалтерская проводка (рис. 14):

  • по дебету счета 76.АВ и кредиту счета 68.02 — на сумму поступившей доплаты 2% НДС в размере 3 000,00 руб.

Рис. 14

На основании документа «Корректировочный счет-фактура выданный» вносится запись в регистр сведений «Журнал учета счетов-фактур» для хранения необходимой информации о выставленном корректировочном счете-фактуре (рис. 15).

Рис. 15

Документ «Корректировочный счет-фактура выданный» регистрируется в регистре накопления «НДС Продажи» (рис. 16).

Рис. 16

На основании записей регистра «НДС Продажи» формируется книга продаж за I квартал 2018 года (раздел Продажи — подраздел НДС) (рис. 24).

Отгрузка товаров в 1С:Бухгалтерии 8 (ред. 3.0)

Для выполнения операций 4.1 «Учет выручки от продажи товаров»; 4.2 «Начисление НДС с отгрузки товаров»; 4.3 «Списание себестоимости проданных товаров»; 4.4 «Зачет предварительной оплаты» необходимо создать документ «Реализация (акт, накладная)» с видом операции «Товары (накладная)» на основании документа «Счет покупателю» (рис. 1) с помощью кнопки Создать на основании (рис. 17).

Перед проведением документа «Реализация (акт, накладная)» с видом операции «Товары» необходимо указать ставку НДС в размере 20% (графа «% НДС»). При этом сумма НДС (графа «НДС») и стоимость товаров с учетом НДС (графа «Всего») будут пересчитаны автоматически.

Рис. 17

В результате проведения документа будут сформированы бухгалтерские проводки (рис. 18):

  • по дебету счета 90.02.1 и кредиту счета 41.01 — на себестоимость реализованных товаров;
  • по дебету счета 62.02 и кредиту счета 62.01 — на сумму предоплаты и сумму доплаты налога, засчитываемую в счет оплаты отгруженных товаров с НДС, в размере 180 000,00 руб.;
  • по дебету счета 62.01 и кредиту счета 90.01.1 — на стоимость отгруженных товаров с НДС в размере 180 000,00 руб.;
  • по дебету счета 90.03 и кредиту счета 68.02 — на сумму НДС, начисленную при отгрузке товаров, в размере 30 000,00 руб. (150 000,00 руб. х 20%).

Рис. 18

Кроме того, будет внесена запись в регистр накопления «НДС Продажи» (рис. 19). На основании записей этого регистра формируется книга продаж за I квартал 2019 года.

Рис. 19

Согласно п. 3 ст. 169 НК РФ налогоплательщик обязан составить счет-фактуру при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения (за исключением операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со ст. 149 НК РФ. При совершении операций по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав лицам, не являющимся налогоплательщиками НДС, и налогоплательщикам, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, по письменному согласию сторон сделки счета-фактуры не составляются.

В соответствии с п. 3 ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг).

Для создания счета-фактуры на отгруженные покупателю товары (операция 4.5 «Составление счета-фактуры на отгруженные товары») необходимо нажать на кнопку Выписать счет-фактуру внизу документа «Реализация (акт, накладная)» (рис. 17). При этом автоматически создается документ «Счет-фактура выданный», а в форме документа-основания появляется гиперссылка на созданный счет-фактуру.

В новом проведенном документе «Счет-фактура выданный» (рис. 20), который можно открыть по гиперссылке, все поля будут заполнены автоматически на основании данных документа «Реализация (акт, накладная)».

При этом в поле «Код вида операции» будет указано значение «01», которое соответствует отгрузке (передаче) или приобретению товаров (работ, услуг), имущественных прав (приложение к приказу ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@).

Рис. 20

По кнопке Печать документа «Счет-фактура выданный» (рис. 20) можно перейти в просмотр формы счета-фактуры и далее выполнить его печать в двух экземплярах (рис. 21).

Все реквизиты составленного счета-фактуры будут соответствовать Правилам заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением № 1137. Так, согласно пп. «з» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением № 1137, в строке 5 счета-фактуры будут указаны реквизиты двух платежно-расчетных документов.

Рис. 21

В результате проведения документа «Счет-фактура выданный» вносится запись в регистр сведений «Журнал учета счетов-фактур» для хранения необходимой информации о выданном счете-фактуре (рис. 22).

Рис. 22

Также будут сформированы дополнительные записи в регистре накопления «НДС Продажи» для хранения информации о платежно-расчетных документах (рис. 23).

Рис. 23

На основании записи регистра «НДС Продажи» формируется запись книги продаж за I квартал 2019 года (раздел Продажи — подраздел НДС) (рис. 24).

ВНИМАНИЕ! Форма книги продаж приводится в соответствии с Проектом изменений в постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.

Рис. 24

Суммы налога, исчисленные налогоплательщиком с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), подлежат налоговому вычету с даты отгрузки соответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав в размере налога, исчисленного со стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, о50казанных услуг), переданных имущественных прав, в оплату которых подлежат зачету суммы ранее полученной оплаты, частичной оплаты согласно условиям договора (при наличии таких условий) (п. 8 ст. 171 НК РФ, п. 6 ст. 172 НК РФ).

Для отражения операции 4.6 «Вычет НДС при отгрузке товаров и зачете предварительной оплаты» необходимо создать документ «Формирование записей книги покупок» (раздел Операции — подраздел Закрытие периода — гиперссылка Регламентные операции НДС) (рис. 25).

Автоматическое заполнение документа производится по кнопке Заполнить.

На закладке «Полученные авансы» будут отражены сведения о поступивших суммах предоплаты и доплаты, а также суммах НДС, исчисленный ранее с этих сумм и зачтенных в счет отгрузки соответствующих товаров.

Рис. 25

В результате проведения документа «Формирование записей книги покупок» вносится запись в регистр бухгалтерии (рис. 26):

  • по дебету счета 68.02 и кредиту счета 76.АВ — на суммы НДС, исчисленные при получении предоплаты и доплаты и предъявляемые к вычету после отгрузки соответствующих товаров, в оплату которых подлежат зачету суммы ранее полученной оплаты.

Рис. 26

Для регистрации документа «Счет-фактура выданный» в книге покупок предусмотрен регистр накопления «НДС Покупки» (рис. 27).

Рис. 27

На основании записей регистра «НДС Покупки» формируется книга покупок за I квартал 2019 года (раздел Покупки — подраздел НДС) (рис. 28).

При регистрации в книге покупок авансового счета-фактуры и корректировочного счета-фактуры будут указаны:

  • в графе 2 — код вида операции 22, который соответствует вычетам сумм налога, исчисленных налогоплательщиком с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав (приложение к приказу ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@);
  • в графе 15 — вся сумма по счету-фактуре из графы 9 по строке «Всего к оплате» (рис. 5) (пп. «т» п. 6 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением № 1137) и сумма по корректировочному счету-фактуре из графы 9 по строке «Всего увеличение» (рис. 1);
  • в графе 16 — сумма НДС, которую продавец предъявляет к налоговому вычету (пп. «у» п. 6 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением № 1137).

Рис. 28

Суммы налога, начисленная при поступлении доплаты 2% НДС и при отгрузке товаров, а также сумма НДС, заявленная к налоговому вычету после отгрузки товаров и зачета поступившей суммы предоплаты, будут отражены в разделе 3 декларации по НДС за I квартал 2019 года (утв. приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@):

  • по строке 010 — налоговая база в размере 150 000 руб. и сумма НДС, начисленная при реализации товаров, в размере 30 000 руб. (150 000,00 руб. х 20%);
  • по строке 070 — налоговая база в размере 0 руб. и сумма НДС в размере 3 000 руб. (письмо ФНС России от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@);
  • по строке 170 — сумма НДС, исчисленная с суммы полученной предоплаты и доплаты и предъявленная к вычету, в размере 30 000 руб. (27 000,00 руб. + 3 000,00 руб.).

Источник: 1С:ИТС.

Работодателям разрешили выплачивать зарплату раньше срока

Работодателям разрешили выплачивать зарплату раньше срока

Выплата заработной платы раньше намеченного срока не нарушает прав работников. Об этом сообщает Минтруд в письме от 12.11.2018 № 14-1/ООГ-8602.

Так ведомство прокомментировало правомерность выплаты работникам заработной платы за декабрь не в начале января, а в конце декабря – перед новогодними каникулами.

В письме отмечается, что ТК РФ не регулирует конкретные сроки выплаты зарплаты (конкретные числа календарного месяца). Статья 136 устанавливает требования о выплате зарплаты не реже, чем каждые полмесяца, а также о максимально допустимом промежутке времени после окончания отработанного периода, в который должна быть выплачена часть зарплаты за этот период.

Данная статья носит императивный характер, в связи с чем крайняя дата выплаты зарплаты, установленная правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором или трудовым договором, не может быть перенесена ни по каким причинам. Однако данная норма носит для работника защитный характер и направлена на уменьшение разрыва между выполнением работы и ее оплатой.

Это значит, что если работодатель выплачивает заработную плату раньше установленного срока, то такая выплата не ухудшает положение работника.

Источник: https://buh.ru/

ФАС собирает предложения для снижения комиссий по эквайрингу

ФАС собирает предложения для снижения комиссий по эквайрингу

Федеральная антимонопольная служба до 21 января ждет от банков, платежных систем, ассоциаций и регуляторов предложений, как можно снизить размер комиссий за прием карт в торговых точках (эквайринг), следует из письма ФАС участникам рынка. О проблеме с комиссиями пишет сегодня газета  «Ведомостям».

На тариф за эквайринг в основном влияет размер межбанковской комиссии (или интерчейндж), которую банк-эквайер перечисляет банку – эмитенту карты. Платежные системы устанавливают интерчейндж в зависимости от типа карты: чем выше ее уровень, тем больше получает эмитент. За счет этих средств эмитенты окупают выпуск и обслуживание карт, выплачивают клиентам бонусы и кэшбэки.

Плата за эквайринг в зависимости от вида магазина составляет от 1 до 3% от суммы платежа, стоимость приема карт в интернете для малого бизнеса выше и варьируется от 2,5 до 3,5% в зависимости от оборотов компании.

За счет снижения тарифов ритейлеры надеются увеличить прибыль: по мнению Ассоциации компаний розничной торговли (АКОРТ), нынешние ставки эквайринга «серьезно ухудшают финансово-экономическое положение розничных компаний», поскольку чистая прибыль участников рынка розничной торговли составляет в среднем 2–3% от выручки. Глава АКОРТ Беляков также указывает на «несправедливый дисбаланс», поскольку ставки эквайринга для торговцев продовольственными товарами с большими оборотами ниже, чем для остальных.

Нынешняя ситуация ущемляет права малого и среднего бизнеса, считает предправления НП «Национальный платежный совет» Алма Обаева: торговцам с оборотом свыше 40 млн руб. вменили обязательный прием карт «Мир». Но никто не позаботился о стоимости приема карт для них, которая, как правило, выше, чем для магазинов с большими оборотами.

Многолетняя дискуссия о размере комиссий за прием карт для торговых точек разгорелась с новой силой после встречи вице-премьера Дмитрия Козака с ритейлерами в конце ноября. По ее итогам Козак поручил до 1 февраля представить в правительство предложения, как снизить комиссию при оплате товаров банковскими картами.

Против регулирования межбанковской комиссии или ставок эквайринга выступают банки и ЦБ РФ.

Продажу автомобилей за наличные предлагают запретить

Продажу автомобилей за наличные предлагают запретить

Ассоциация «Российские автомобильные дилеры» предлагает ограничить расчеты наличными с физическими лицами при покупке и продаже автомобилей.

Но для осуществления этого плана ассоциация предлагает снизить комиссию за эквайринг по банковским картам с 1,5–2 до 0,2–0,3%, передает РБК.

«В настоящий момент стоимость эквайринга несет значительную денежную нагрузку на дилеров и зачастую равна марже на автомобиль», — говорится в письме Ассоциации, направленном в ЦБ.

Напомним, в настоящее время ФАС собирает от банков, платежных систем, ассоциаций и регуляторов предложения, как можно снизить размер комиссий за эквайринг.

Транспортный налог предложили считать по показаниям счетчика пробега

Транспортный налог предложили считать по показаниям счетчика пробега

В Минфин поступило предложение взимать транспортный налог исходя из показаний счетчика пробега автотранспортного средства.

Однако чиновники такую идею не одобрили. Во-первых, транспортным налогом облагаются не только автомобили, но и водные и воздушные транспортные средства, которые не эксплуатируют дорожные покрытия.

Установленная в настоящее время налоговая база по транспортному налогу в зависимости от мощности двигателя транспортного средства способствует единообразному применению метода налогообложения ко всем транспортным средствам, что соответствует принципам установления налогов, формам и методам налогового контроля и основным началам законодательства о налогах и сборах, пояснил Минфин в письме № 03-05-06-04/62 от 09.01.2019.

Во-вторых, предложение считать транспортный налог исходя из показаний счетчика пробега авто существенно усложнит администрирование данного налога, а также приведет к возникновению дополнительной нагрузки на налогоплательщиков, связанной с необходимостью периодической регистрации в налоговых органах показаний счетчиков и потребует оборудования автомобилей дополнительными устройствами, препятствующими несанкционированному изменению показаний счетчиков, за счет средств налогоплательщиков.

Учитывая изложенное, предложение по изменению порядка взимания транспортного налога не может быть поддержано.

Торговым сетям могут запретить перепродажу продуктов

Торговым сетям могут запретить перепродажу продуктов

Крупнейшие производители продуктов направили письмо вице-премьеру Дмитрию Козаку, в котором заявили, что ряд противоречий в отношениях с ритейлерами уже имеет или принимает антагонистический характер и требует участия государства в установлении баланса интересов.

У производителей есть ряд предложений, в том числе запрет сетям заниматься перепродажей товара в оптовом и мелкооптовом сегментах, пишет «Коммерсантъ».

Получая скидки 30–50% от цены поставки, торговые сети перепродают этот товар оптом и мелким оптом.

В итоге ритейлеры захватывают сегмент несетевой торговли, что позволяет им увеличивать долю на рынке в обход ограничения в 25%.

Исполнительный директор «Руспродсоюза» Дмитрий Востриков отметил, что поставка товара по каналу, который не был согласован сторонами, «является недобросовестной практикой». Скидка могла бы стать стимулом к повышению продаж, но в данном случае она не доходит до покупателя.

Получается, что производители спонсируют прибыльность перекупщиков на мелкооптовом рынке.

Между тем в Ассоциации компаний розничной торговли (куда входят X5, «Магнит» и др.) считают, что подобного рода предложения ставят под удар само понятие свободы предпринимательства.

Можно ли перечислять заработную плату на банковскую карту, которая не принадлежит работнику?

Можно ли перечислять заработную плату на банковскую карту, которая не принадлежит работнику?

Вопрос: Работник представил заявление о перечислении заработной платы на расчетный счет третьего лица. Вправе ли организация это делать?

Ответ:

Заработная плата выплачивается работнику, как правило, в месте выполнения работы (ч. 3 ст. 136 ТК РФ).

Иное лицо может получать за сотрудника оплату труда, только если подобный порядок выплат (ч. 5 ст. 136 ТК РФ):

  • предусмотрен федеральным законом;
  • закреплен в трудовом договоре.

Одновременно в ч. 3 ст. 136 ТК РФ установлено правило, согласно которому заработная плата может переводиться в кредитную организацию, указанную в заявлении работника, на условиях, определенных коллективным договором или трудовым договором (ч. 3 ст. 136 ТК РФ).

Таким образом, если в трудовом договоре с сотрудником не закреплено, что заработная плата должна перечисляться исключительно на расчетный счет, принадлежащий работнику, ее можно переводить на счет третьего лица по заявлению работника.

Такое же мнение выразил Роструд в письме от 26.09.2012 № ПГ/7156-6-1. В письме говорится, что работник может распорядиться своей заработной платой по своему усмотрению, представив соответствующее заявление в бухгалтерию работодателя.

Следовательно, если заявление о перечислении зарплаты на расчетный счет третьего лица представлено при заключении трудового договора, то уже первую заработную плату необходимо выплатить на этот счет.

Если такое заявление подает действующий сотрудник, то он должен это сделать не позднее 5 рабочих дней до дня выплаты зарплаты (ч. 3 ст. 136 ТК РФ).

Страница 1 из 33412345...102030...Последняя »